我國稅收風(fēng)險評估與防控機制研究.pdf

1、稅收風(fēng)險是指由于各種不確定性因素的影響，使得涉稅主體有目的的行為與本身的預(yù)期不一致，從而降低了稅收收入的汲取能力和稅款的使用效率，造成執(zhí)行結(jié)果和預(yù)期目標不一致的可能性。稅收風(fēng)險貫穿于整個稅收過程，涉及納稅人、征稅人、用稅人等多個主體。一個國家的稅收風(fēng)險是客觀存在的，從某種意義上講，稅收風(fēng)險的危害性并不亞于金融風(fēng)險，然而由于稅收是國家憑借其權(quán)力強制征收的，稅收風(fēng)險常常不為人們所感知，容易忽略。由于稅收風(fēng)險具有積聚性的特點，往往會積小成大，

2、造成稅收大量流失，破壞財政正常的秩序，使得我國政府收支活動不規(guī)范的程度進一步加深，給經(jīng)濟和整個社會帶來不可磨滅的影響。因此，必須深入研究稅收風(fēng)險問題，以便及時采取措施、對策進行防范和化解。
　　本論文分為五個部分，四大章節(jié)。在導(dǎo)論部分，介紹了本論文的研究背景和意義，對國內(nèi)外關(guān)于稅收風(fēng)險的相關(guān)理論進行了梳理，然后介紹了本文的研究方法、創(chuàng)新點和不足。第一章介紹了研究稅收風(fēng)險的理論基礎(chǔ)，包括COSO風(fēng)險管理理論和風(fēng)險控制論，通過對兩種理

3、論的分析，可以看出稅收風(fēng)險是可以事先防范、事后化解的。
　　第二章介紹了我國稅收風(fēng)險的形成機理。從納稅人行為的不確定性、稅收征管機關(guān)行為目標的多樣化、稅款使用效率的不確定性、稅制的變革等多個角度分析了我國稅收風(fēng)險形成的原因。
　　第三章建立風(fēng)險評估指標體系對我國稅收風(fēng)險進行了評估。首先從制度性評估指標（包括集中度指標、分散性指標、稅基侵蝕指標、征收時滯指標、稅收成本指標）、征管性評估指標（包括宏觀稅負指標、稅收流失規(guī)模指標、

4、稅務(wù)機關(guān)征管水平指標）和稅收收入的使用效率指標這三個方面建立了稅收風(fēng)險評估指標體系，并確定了不同的風(fēng)險區(qū)域，即綠燈區(qū)（安全區(qū)）、黃燈區(qū)（風(fēng)險提示區(qū)）和紅燈區(qū)（危機警戒區(qū)），然后根據(jù)所建立的評估體系系統(tǒng)評價了我國的稅收風(fēng)險程度，即整體上位于黃燈區(qū)。
　　第四章構(gòu)建了我國稅收風(fēng)險的防控機制:從規(guī)范納稅人行為入手，提出建立納稅服務(wù)機制、納稅人信用約束機制和稅收處罰機制;從規(guī)范征稅機關(guān)的行為入手，提出了改變傳統(tǒng)的稅務(wù)工作考核機制、健全稅務(wù)