留心走賬背后的稅收風險

1、監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應按暫估金額計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務費用不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。(四)待攤和預提費用企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，

2、應及時調(diào)整提取標準，多提數(shù)額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。四收入利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應嚴格按《公司法》，《c企業(yè)財務通則》、企業(yè)章程和其他有關規(guī)定合理界定收入，準確核算利潤，按規(guī)定程序實施利潤分配。監(jiān)管機構對企業(yè)收入利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。五財務報告的監(jiān)管企業(yè)應按月，季和年度向監(jiān)管機構報送財務決算報表和有關財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。監(jiān)

3、管機構對企業(yè)法定代表人實行離任審計制度。企業(yè)法人代表離任，須由監(jiān)管部門委托社會中介機構進行離任審計。按照新壤會計法》規(guī)定，企業(yè)董事長(國有企業(yè)廠長)、總經(jīng)理和企業(yè)財務人員對財務報表的真實性、合法性負責。對弄虛作假，隱瞞真實財務狀況和經(jīng)營成果的，監(jiān)管機構將依照有關法規(guī)對有關責任人進行相應處理?！稣怨芾砣司W(wǎng)i留心“走賬“背后的稅收風險老板找到會計小王說他的朋友有100萬元的生意想從公司走個賬留給公司10％的毛利。小王想公司是增值稅一般納稅

4、人如果進項有增值稅專用發(fā)票并計算毛利相關增值稅及其附加所得稅等，應該問題不大。但慎重起見，小王就此事向老師請教。老師：老板的朋友為什么平白無故給你公司10％的毛利7小王：就是借我公司走賬這10％的毛利還要繳各項稅費實際上公司沒有多少利。老師：從純商業(yè)的角度分析老板的朋友這單生意其目標客戶是明確的其毛利也是可預期的而且超過10％。之所以走賬其肯定缺乏一定的”條件。否則完全可以獨立經(jīng)營。小王：是的，我們公司在業(yè)界聲譽很好，各種專業(yè)資質(zhì)都有，

5、而且級別較高。老師：這種走賬商業(yè)應體現(xiàn)為什么7小王：對公司而言就是購進，再賣出，感覺就是商業(yè)企業(yè)因為沒有生產(chǎn)沒有相關生產(chǎn)成本發(fā)生。老師：這種走賬發(fā)票和資金怎么操作7小王：對公司而言走賬，開具公司的發(fā)票，收歉100萬元取得老板的朋友開給我們的增值稅專用發(fā)票付款90萬元。老師：實際操作中進出發(fā)票開具的品名規(guī)格數(shù)量要完全一致其歉項要直接支付給開具發(fā)票的單位。小王：就這樣7怎么跟普通的商業(yè)一樣7為什么老板的朋友還那么慎重地說走賬呢7老師：確實是

6、這樣之所以采用走賬的方式正如前面討論的，走賬人肯定缺乏一定的”條件”。這里的”條件”，一般人往往理解為公司的規(guī)模，從業(yè)年限專業(yè)資質(zhì)等很容易忽視稅法等相關法律的規(guī)定?！皸l件”從稅收的角度分析可以簡單理解為是否可以開票是否可以開具符合要求的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證。實際經(jīng)營中，采用這種方式走賬的人，除了缺乏資信度或資質(zhì)外，往往無法自行開具發(fā)票，需要從外面找票給被走賬的公司平賬以實現(xiàn)所謂的10％的毛利。而我們前面分析過其實際毛利要超

7、過10％這樣一來必定要在票上做文章必然會出現(xiàn)部分假發(fā)票。而這些假發(fā)票作為被走賬公司的入賬憑證其稅收風險均由被走賬公司承擔。曾有一家出版公司出現(xiàn)過類似問題。老板的朋友通過該出版公司走賬，開出去的發(fā)票是圖書取得的發(fā)票卻是紙張油墨等。該出版公司用取得的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅。但購進的是圖書卻取得紙張油墨發(fā)票與真實交易不符，屬于惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票，不僅要補繳已抵扣的增值稅款還要繳納罰歉其相關成本也不得在所得稅前列支。老板的朋友走賬也

8、要按照規(guī)矩來。”走賬”切勿走進”稅務門”。小王：原來是這樣。有時候最簡單的控制方法，就是最有效的。老師：賺取差價對于其衍生出來的各類經(jīng)營模式如所謂的走賬掛靠、承包等都脫離不開其經(jīng)濟的本質(zhì)。我們的分析也要從經(jīng)濟實質(zhì)出發(fā)這樣看問題就不會被其表面現(xiàn)象所蒙蔽?！稣浴泄潭悇請?010∞財金學習I77萬方數(shù)據(jù)監(jiān)督企業(yè)及時辦理回定資產(chǎn)竣工快解手續(xù).已經(jīng)交付使用假設有辦理搜:財會華3司IACC饑劇協(xié)幽3LEA削100工驗收的日究工項目，應按暫估金額

9、計1l1l.~..“血liI.L!咱也=:AA:t14曲陽醉人周定資產(chǎn)價他并按規(guī)定提取折舊。iflυ足肌肉JC劇視眼JX~I密巳經(jīng)整體交付使用的固定資嚴，無論是i杏辦理城工決算乎鱗律按住產(chǎn)經(jīng)營j用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯i兌損益，必須按規(guī)定計人財務費用，不jf辱計入在建工程戚本，也不得列入待.tL板找到會計小王.說他的朋友的方式正如前面討論的，走賬人肯定缺攤費用和遞延資產(chǎn)?！啊耙延?00萬元的生意，想從公司乏…定的“條件“。這里

10、的“條件飛…般(四)待攤和預提費用!走個賬，回給公司10%的:t利。小王想公人往往理解為公司的規(guī)模、從業(yè)年限.營企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預提費:詞是增值稅一般納稅人，如果進項有增業(yè)資質(zhì)等，很容鵬忽視稅法等相關法律用項目及標準，儒報特報員審批，并報i值稅專用發(fā)琪，并計算毛利相關增值稅的規(guī)定?！皸l件w從稅收的角度分析，可監(jiān)管部門備霜。預據(jù)數(shù)額與實際敬額發(fā)i及其附加、所得稅等，應該問題不大.但以簡單理解為是否可以開鵬是語可以開生差異時，應及時調(diào)

11、整提取標準，多提i憤重起見，小王就此事向老師請教。具符合要求的發(fā)膜，如增值稅專用發(fā)票等數(shù)額應在年終沖減戚本費用，需要保留:老師:老板的朋友為什么平白無故鋪可抵如憑證。實際繞營中，果用這種方式余額的應在年度財務報告中予以說明你公司10%的也利j是脹的人，除了缺乏資信度或資質(zhì)外，往小.:E.，就是惜我公司走賬，這10%往無法自行開具發(fā)稟，懈哥哥從外面找稟給四、收入、和l瀾及.付配的監(jiān)管:的毛利還要繳各項稅費，實際上公司沒有被走脹的公甸平賬，

12、以實現(xiàn)所謂的10%的被監(jiān)管企業(yè)應嚴格按《公剖法趴i多少利。毛利。而獨們前面分析過，其實際電利喜《企業(yè)財務通則趴企業(yè)章程和其他有i者師:從純商業(yè)的角度分析，老板的超過10%.這樣一來，必定要在稟上做文關規(guī)定合理界班收入，準確核算利潤.:朋友這尊生意，其目標窯戶是明確的，真章，必然會出現(xiàn)部分假發(fā)獗。而這些假按規(guī)定穗序實施利潤分配。!毛利也是可預期的，而且超過10%.之所發(fā)票作為撤走賬公司的入賬憑證，其稅監(jiān)管機構對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的!以是賬

13、其肯定缺乏一定的“條件否收風險均由被走賬公司承擔。曾有…敷出真實性和稅后利潤分配的合理性進行i則完全可以獨立組膏。版公司出現(xiàn)過英似問翩。老板的朋友現(xiàn)監(jiān)督管理小王:是的，我們公司在業(yè)界聲譽恨過該出版公司走脹，開出去的發(fā)票是回書，:好，各種專業(yè)資質(zhì)都有，而且級別較高。取得的發(fā)稟卻是紙張、油墨等。該出版公li..財務報告的監(jiān)懈i老師媳種走賬，商業(yè)應體現(xiàn)為什么詞用取得的增慎稅專用發(fā)稟抵拍了進項企業(yè)服按月、季和年臟向監(jiān)管機構i小正:對公司而富.就

14、是購進，再摸出，稅。但購進的是朋書.卻取得紙張.油墨報邀財務快算報表和有關財務報告，年j感覺就是商業(yè)企業(yè)，因為沒有生產(chǎn)，沒有發(fā)稟，與真實交踢不符，屬于惡意取得虛度財務決算報費還應同時報譜注冊會!相關生產(chǎn)成本發(fā)生。開增值稅專用發(fā)稟，不僅要補繳巳抵拍的計師的審計報告老師:這種走賬，發(fā)旗和資金您么增值稅轍，還嬰繳納罰撇，其相關戚本也監(jiān)管機構對企業(yè)法定代表人實行i操作不得在所得稅前列束。老板的朋友班賬陶任審計制度.企業(yè)法人代表離任，須i小革:對

15、公詞而富，是賬，開具公司也要按照規(guī)矩來。“是賬“切匆走進“稅由監(jiān)管部門委托社會中介機構進行陶任i的發(fā)豌收敝100萬先，取得老棍的朋務門飛審計友開始我們的增值稅專用發(fā)票，付歉90小五:原來是這樣.有時候最簡單按照新《會計法規(guī)定，企業(yè)董事:萬兒的控制方法，就是最有效的.長(固有企業(yè)廠長)、總經(jīng)理和企業(yè)財i老師:實際操作中進出發(fā)稟開具的晶老師:賺取攝價，對于其衍生出來的務人員時財務報表的真實性、合法性負:名規(guī)格.散量要憲全一致，其歉項耍藍各類

16、組營模式，如所謂的是賬.掛靠、慧珉對弄虛作假.隱瞞真實財務狀況和j接支付給開具發(fā)稟的單位。包夠，都脫離不開其經(jīng)濟的本質(zhì)。我們的經(jīng)營成果的.m:管機構將依照有關法規(guī)!小王:就這樣您么跟普通的商業(yè)一分析.也要從經(jīng)濟實質(zhì)出發(fā)，這樣看問團對有關責任人進行相應處理。.樣為什么老板的朋友還那么憤撞地說起就不會被其褻面現(xiàn).所曾蔽。.!賬呢摘自fJ!人問:老師:確在是這樣，之所以果用走賬梳自《中閣稅務報》|囂10.02.財食學習177監(jiān)督企業(yè)及時辦理固

17、定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應按暫估金額計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務費用不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。(四)待攤和預提費用企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預提費用項目及標準，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準

18、，多提數(shù)額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。四收入利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應嚴格按《公司法》，《c企業(yè)財務通則》、企業(yè)章程和其他有關規(guī)定合理界定收入，準確核算利潤，按規(guī)定程序實施利潤分配。監(jiān)管機構對企業(yè)收入利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。五財務報告的監(jiān)管企業(yè)應按月，季和年度向監(jiān)管機構報送財務決算報表和有關財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。監(jiān)管機構對企業(yè)法定代

19、表人實行離任審計制度。企業(yè)法人代表離任，須由監(jiān)管部門委托社會中介機構進行離任審計。按照新壤會計法》規(guī)定，企業(yè)董事長(國有企業(yè)廠長)、總經(jīng)理和企業(yè)財務人員對財務報表的真實性、合法性負責。對弄虛作假，隱瞞真實財務狀況和經(jīng)營成果的，監(jiān)管機構將依照有關法規(guī)對有關責任人進行相應處理?！稣怨芾砣司W(wǎng)i留心“走賬“背后的稅收風險老板找到會計小王說他的朋友有100萬元的生意想從公司走個賬留給公司10％的毛利。小王想公司是增值稅一般納稅人如果進項有增值稅

20、專用發(fā)票并計算毛利相關增值稅及其附加所得稅等，應該問題不大。但慎重起見，小王就此事向老師請教。老師：老板的朋友為什么平白無故給你公司10％的毛利7小王：就是借我公司走賬這10％的毛利還要繳各項稅費實際上公司沒有多少利。老師：從純商業(yè)的角度分析老板的朋友這單生意其目標客戶是明確的其毛利也是可預期的而且超過10％。之所以走賬其肯定缺乏一定的”條件。否則完全可以獨立經(jīng)營。小王：是的，我們公司在業(yè)界聲譽很好，各種專業(yè)資質(zhì)都有，而且級別較高。老師

21、：這種走賬商業(yè)應體現(xiàn)為什么7小王：對公司而言就是購進，再賣出，感覺就是商業(yè)企業(yè)因為沒有生產(chǎn)沒有相關生產(chǎn)成本發(fā)生。老師：這種走賬發(fā)票和資金怎么操作7小王：對公司而言走賬，開具公司的發(fā)票，收歉100萬元取得老板的朋友開給我們的增值稅專用發(fā)票付款90萬元。老師：實際操作中進出發(fā)票開具的品名規(guī)格數(shù)量要完全一致其歉項要直接支付給開具發(fā)票的單位。小王：就這樣7怎么跟普通的商業(yè)一樣7為什么老板的朋友還那么慎重地說走賬呢7老師：確實是這樣之所以采用走賬

22、的方式正如前面討論的，走賬人肯定缺乏一定的”條件”。這里的”條件”，一般人往往理解為公司的規(guī)模，從業(yè)年限專業(yè)資質(zhì)等很容易忽視稅法等相關法律的規(guī)定?！皸l件”從稅收的角度分析可以簡單理解為是否可以開票是否可以開具符合要求的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證。實際經(jīng)營中，采用這種方式走賬的人，除了缺乏資信度或資質(zhì)外，往往無法自行開具發(fā)票，需要從外面找票給被走賬的公司平賬以實現(xiàn)所謂的10％的毛利。而我們前面分析過其實際毛利要超過10％這樣一來必

23、定要在票上做文章必然會出現(xiàn)部分假發(fā)票。而這些假發(fā)票作為被走賬公司的入賬憑證其稅收風險均由被走賬公司承擔。曾有一家出版公司出現(xiàn)過類似問題。老板的朋友通過該出版公司走賬，開出去的發(fā)票是圖書取得的發(fā)票卻是紙張油墨等。該出版公司用取得的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅。但購進的是圖書卻取得紙張油墨發(fā)票與真實交易不符，屬于惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票，不僅要補繳已抵扣的增值稅款還要繳納罰歉其相關成本也不得在所得稅前列支。老板的朋友走賬也要按照規(guī)矩來?！弊?/p>

24、賬”切勿走進”稅務門”。小王：原來是這樣。有時候最簡單的控制方法，就是最有效的。老師：賺取差價對于其衍生出來的各類經(jīng)營模式如所謂的走賬掛靠、承包等都脫離不開其經(jīng)濟的本質(zhì)。我們的分析也要從經(jīng)濟實質(zhì)出發(fā)這樣看問題就不會被其表面現(xiàn)象所蒙蔽。■摘自‘中固稅務報2010∞財金學習I77萬方數(shù)據(jù)監(jiān)督企業(yè)及時辦理回定資產(chǎn)竣工快解手續(xù).已經(jīng)交付使用假設有辦理搜:財會華3司IACC饑劇協(xié)幽3LEA削100工驗收的日究工項目，應按暫估金額計1l1l.~..

25、“血liI.L!咱也=:AA:t14曲陽醉人周定資產(chǎn)價他并按規(guī)定提取折舊。iflυ足肌肉JC劇視眼JX~I密巳經(jīng)整體交付使用的固定資嚴，無論是i杏辦理城工決算乎鱗律按住產(chǎn)經(jīng)營j用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯i兌損益，必須按規(guī)定計人財務費用，不jf辱計入在建工程戚本，也不得列入待.tL板找到會計小王.說他的朋友的方式正如前面討論的，走賬人肯定缺攤費用和遞延資產(chǎn)?！啊耙延?00萬元的生意，想從公司乏…定的“條件“。這里的“條件飛…般(四

26、)待攤和預提費用!走個賬，回給公司10%的:t利。小王想公人往往理解為公司的規(guī)模、從業(yè)年限.營企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預提費:詞是增值稅一般納稅人，如果進項有增業(yè)資質(zhì)等，很容鵬忽視稅法等相關法律用項目及標準，儒報特報員審批，并報i值稅專用發(fā)琪，并計算毛利相關增值稅的規(guī)定?！皸l件w從稅收的角度分析，可監(jiān)管部門備霜。預據(jù)數(shù)額與實際敬額發(fā)i及其附加、所得稅等，應該問題不大.但以簡單理解為是否可以開鵬是語可以開生差異時，應及時調(diào)整提取標準，多提i

27、憤重起見，小王就此事向老師請教。具符合要求的發(fā)膜，如增值稅專用發(fā)票等數(shù)額應在年終沖減戚本費用，需要保留:老師:老板的朋友為什么平白無故鋪可抵如憑證。實際繞營中，果用這種方式余額的應在年度財務報告中予以說明你公司10%的也利j是脹的人，除了缺乏資信度或資質(zhì)外，往小.:E.，就是惜我公司走賬，這10%往無法自行開具發(fā)稟，懈哥哥從外面找稟給四、收入、和l瀾及.付配的監(jiān)管:的毛利還要繳各項稅費，實際上公司沒有被走脹的公甸平賬，以實現(xiàn)所謂的10%

28、的被監(jiān)管企業(yè)應嚴格按《公剖法趴i多少利。毛利。而獨們前面分析過，其實際電利喜《企業(yè)財務通則趴企業(yè)章程和其他有i者師:從純商業(yè)的角度分析，老板的超過10%.這樣一來，必定要在稟上做文關規(guī)定合理界班收入，準確核算利潤.:朋友這尊生意，其目標窯戶是明確的，真章，必然會出現(xiàn)部分假發(fā)獗。而這些假按規(guī)定穗序實施利潤分配。!毛利也是可預期的，而且超過10%.之所發(fā)票作為撤走賬公司的入賬憑證，其稅監(jiān)管機構對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的!以是賬其肯定缺乏一定的“

29、條件否收風險均由被走賬公司承擔。曾有…敷出真實性和稅后利潤分配的合理性進行i則完全可以獨立組膏。版公司出現(xiàn)過英似問翩。老板的朋友現(xiàn)監(jiān)督管理小王:是的，我們公司在業(yè)界聲譽恨過該出版公司走脹，開出去的發(fā)票是回書，:好，各種專業(yè)資質(zhì)都有，而且級別較高。取得的發(fā)稟卻是紙張、油墨等。該出版公li..財務報告的監(jiān)懈i老師媳種走賬，商業(yè)應體現(xiàn)為什么詞用取得的增慎稅專用發(fā)稟抵拍了進項企業(yè)服按月、季和年臟向監(jiān)管機構i小正:對公司而富.就是購進，再摸出，稅

30、。但購進的是朋書.卻取得紙張.油墨報邀財務快算報表和有關財務報告，年j感覺就是商業(yè)企業(yè)，因為沒有生產(chǎn)，沒有發(fā)稟，與真實交踢不符，屬于惡意取得虛度財務決算報費還應同時報譜注冊會!相關生產(chǎn)成本發(fā)生。開增值稅專用發(fā)稟，不僅要補繳巳抵拍的計師的審計報告老師:這種走賬，發(fā)旗和資金您么增值稅轍，還嬰繳納罰撇，其相關戚本也監(jiān)管機構對企業(yè)法定代表人實行i操作不得在所得稅前列束。老板的朋友班賬陶任審計制度.企業(yè)法人代表離任，須i小革:對公詞而富，是賬，開

31、具公司也要按照規(guī)矩來?！笆琴~“切匆走進“稅由監(jiān)管部門委托社會中介機構進行陶任i的發(fā)豌收敝100萬先，取得老棍的朋務門飛審計友開始我們的增值稅專用發(fā)票，付歉90小五:原來是這樣.有時候最簡單按照新《會計法規(guī)定，企業(yè)董事:萬兒的控制方法，就是最有效的.長(固有企業(yè)廠長)、總經(jīng)理和企業(yè)財i老師:實際操作中進出發(fā)稟開具的晶老師:賺取攝價，對于其衍生出來的務人員時財務報表的真實性、合法性負:名規(guī)格.散量要憲全一致，其歉項耍藍各類組營模式，如所謂的