外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策

1、附件：附件：《20142016《20142016年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引》20142016年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引（一）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)和按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，暫免征收個(gè)人所得稅。（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人

2、取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）第二、三、四、五條規(guī)定了八項(xiàng)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的范圍和需要提供的有關(guān)憑證和證明材料。（三）《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)）第十四條規(guī)定，外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)的規(guī)定提供有效憑證和證明資料并交

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2001〕336號(hào)）第一條規(guī)定，可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。（五）《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔20

4、02〕597號(hào)）第六條規(guī)定，外籍個(gè)人探親費(fèi)稅前合理扣除部分的確定，應(yīng)以到達(dá)目的地的飛機(jī)票（或其他交通工具票據(jù)）所載金額為合理扣除金額，其他票據(jù)不能作為探親費(fèi)稅前扣除依據(jù)。（六）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》（財(cái)稅外字[1988]21號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買房屋免費(fèi)供外籍職員居住，可以不計(jì)入其職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)

5、給外籍職員，可以列為費(fèi)用支出，但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除。二、有關(guān)發(fā)票的政策指引《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”三、自查指南（一）總體原則判斷外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)等八項(xiàng)補(bǔ)貼，

6、是否免予繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料：1、企業(yè)提供相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷憑證，核實(shí)八項(xiàng)補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否符合有關(guān)八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅政策和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。2、有關(guān)企業(yè)與來(lái)華工作外籍個(gè)人簽定的勞動(dòng)合同、派遣證明等復(fù)印件，護(hù)照、工作許可證等復(fù)印件。3、外籍員工租房合同復(fù)印件，及企業(yè)管理規(guī)定；范圍內(nèi)，如飯費(fèi)、校車費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、考試費(fèi)、培訓(xùn)班費(fèi)、補(bǔ)習(xí)班費(fèi)、興趣班費(fèi)、早教班費(fèi)等。在中國(guó)大陸以外發(fā)生的子女教育

7、費(fèi)支出不在免稅范圍內(nèi)。注：提供學(xué)校的辦學(xué)許可證，學(xué)校開具的“學(xué)費(fèi)”發(fā)票、費(fèi)用明細(xì)單據(jù)及其他有關(guān)證明資料。（九）發(fā)票對(duì)于提供的發(fā)票報(bào)銷憑證，要求審核發(fā)票真?zhèn)魏透犊顔挝幻Q，付款單位名稱應(yīng)為單位全稱或者外籍個(gè)人名字全稱。其他不符合發(fā)票管理辦法的報(bào)銷憑證一律不允許免稅。注：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題發(fā)票，記錄發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果并填寫《問(wèn)題發(fā)票情況統(tǒng)計(jì)表》。（十）扣除時(shí)間規(guī)定對(duì)于一次性取得的報(bào)銷憑證，扣除時(shí)間的規(guī)定要根據(jù)其報(bào)銷給付的時(shí)間進(jìn)行判斷，如一次性給予報(bào)