企業(yè)所得稅練習(xí)題答案

1、企業(yè)所得稅練習(xí)題企業(yè)所得稅練習(xí)題一、單選題一、單選題1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有（C）。A在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)B在美國注冊但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè)C在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)2.某大型工業(yè)企業(yè)2012年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)

2、年支付租金15萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（A）萬元。A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐

3、贈(zèng)支出為（C）萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4[解析]：會計(jì)利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）捐贈(zèng)扣除限額＝37012%＝44.4（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。4.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（D）萬元。A.50B.60C.

4、70D.80[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）25%＝125（萬元）境外已納稅款扣除限額＝125100（400＋100）＝25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，

5、12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（D）萬元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5[解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝30004.2％123＝31.5（萬元）。6.下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有（A

6、）。A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（1500＋500）5‰=10（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。12.某軟件開發(fā)公司（被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬元（其中，研發(fā)費(fèi)用60萬）。下列說法正確的是（A）。A.該企業(yè)

7、可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元B.該企業(yè)2012年適用20％的優(yōu)惠稅率C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬元【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?？鄢揞~＝6005‰＝3（萬元），660％＝3.6（萬元），大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元；應(yīng)納稅所得額＝600－3－300－30－6050％＝237（萬元），高新

8、技術(shù)企業(yè)適用稅率是15％，應(yīng)納所得稅＝23715％＝35.55（萬元）。13.某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（B）萬元。A.300B.305C.308D.316【解析】應(yīng)該將來自一個(gè)國家的所得

9、合并一起抵免。甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120（1－40％）＋51（1－15％）]25％＝65（萬元）；在甲國已納稅額＝120（1－40％）40％＋51（1－15％）15％＝89（萬元），不用補(bǔ)稅。乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝（42.5＋7.5）25％＝12.5，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）2012年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅＝120025％＋5＝305（萬元）二、多選題二、多選題1.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣

10、除的有（AD）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)[解析]：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)