稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題答案

1、一、一、計(jì)算題計(jì)算題（一）（一）某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，20092009年4月初留抵稅額月初留抵稅額20002000元，元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款1000010000元，稅款元，稅款17001700元；元；（2）3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本52205

2、220元；元；（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款15001500元；元；（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，價(jià)款）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，價(jià)款3000030000元，稅款元，稅款900900元，款元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；（5）購(gòu)買建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款

3、）購(gòu)買建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款2000020000元，稅款元，稅款34003400元；元；（6）零售日用商品，取得含稅收入）零售日用商品，取得含稅收入150000150000元；元；（7）將）將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本2000020000元，同類不含稅銷售價(jià)格元，同類不含稅銷售價(jià)格3000030000元。元。（8）外購(gòu)電腦）外購(gòu)電腦2020臺(tái)，取得增值稅發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)

4、臺(tái)，取得增值稅發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)60006000元，購(gòu)入后元，購(gòu)入后5臺(tái)辦公使用，臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，另希望小學(xué)，另1010臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)80008000元。元。?假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：（1）當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅））當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)

5、稅）；（2）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。【答案及解析】（1）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700150013%90060002017%=23195（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220（113%）13%=780（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=231957802000（上期留抵）=24415（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=［1500008000（105）］（117%）30000］17%=44330.77（元）（

6、3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.7724415=19915.77（元）。（二）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)如下（二）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)如下:（1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒8080噸，取得不含稅銷售額噸，取得不含稅銷售額400400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)3535萬(wàn)元、裝卸萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1.441.44萬(wàn)元、建設(shè)基金萬(wàn)元、建設(shè)基金1萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2）銷售干紅酒）銷售干紅酒1515噸，取得不含稅銷售額噸，取得不含

7、稅銷售額150150萬(wàn)元。將萬(wàn)元。將1010噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額得不含稅銷售額120120萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒1616噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)8080萬(wàn)元，本月收取萬(wàn)元，本月收取60%60%的貨款，其余貨款于下月貨款，其余貨款于下月1010日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，

8、本月收取不含稅貨款日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款3030萬(wàn)元，甲企業(yè)萬(wàn)元，甲企業(yè)按收到的貨款開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅。按收到的貨款開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅?！赫_答案』（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=40020%（351.441）1.1720%8020000.51000015010%12020%1020000.5100008060%20%1660%200

9、00.510000=144.96（萬(wàn)元）（2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅=40017%（351.441）1.1717%15017%12017%8060%17%=127.5（萬(wàn)元）（六）某企業(yè)（六）某企業(yè)20082008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入）銷售產(chǎn)品收入20002000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款1010萬(wàn)元，增

10、值稅萬(wàn)元，增值稅1.71.7萬(wàn)元；企業(yè)找萬(wàn)元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.30.3萬(wàn)元；萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入6060萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入1010萬(wàn)元；萬(wàn)元；（5）取得國(guó)債利息）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；萬(wàn)元；（

11、6）全年銷售成本）全年銷售成本10001000萬(wàn)元；銷售稅金及附加萬(wàn)元；銷售稅金及附加100100萬(wàn)元；萬(wàn)元；（7）全年銷售費(fèi)用）全年銷售費(fèi)用500500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200200萬(wàn)元，含招待費(fèi)萬(wàn)元，含招待費(fèi)8080萬(wàn)元；全年財(cái)萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用5050萬(wàn)元；萬(wàn)元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出）全年?duì)I業(yè)外支出4040萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款2

12、020萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款1010萬(wàn)元；違萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元；萬(wàn)元；要求計(jì)算：要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；）

13、該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。【答案及解析】（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000101.76010210001005002005040=193.7（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷售營(yíng)業(yè)收入（200010）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（20001

14、0）15%=301.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支400301.5=98.5（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：①8060%=48萬(wàn)元；②（200010）5‰=10.05萬(wàn)元招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額=193.712%=23.24（萬(wàn)元）該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)

15、整額12萬(wàn)元（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7298.569.9512=372.15（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額372.1525%=93.04（萬(wàn)元）（七）某服裝企業(yè)用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套（七）某服裝企業(yè)用買一贈(zèng)一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套15001500元（不含增值稅價(jià)，下同）購(gòu)買元（不含增值稅價(jià)，下同）購(gòu)買A西服的客戶可獲贈(zèng)一條西服的客戶可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶，領(lǐng)帶，A西服正常出廠價(jià)格西服正常出廠價(jià)格1500