第1-2講

1、第一篇:謀略篇第1講“第三條道路”理論(上)【本講重點】CEO為什么要學(xué)習(xí)納稅籌劃納稅人的三條道路納稅人的權(quán)利劉曉慶逃稅案件的啟示CEO為什么要學(xué)習(xí)納稅籌劃]從企業(yè)管理的角度來講，納稅管理和籌劃應(yīng)該分為兩個層次：一個是樹立正確的稅收管理理念，正確理解和使用避稅手段；另一個是如何具體執(zhí)行稅收籌劃和管理。CEO（首席執(zhí)行官）作為企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，盡管不具體從事報稅和納稅的工作，但是CEO對于納稅籌劃的理解，對于稅收風(fēng)險的理解和對財務(wù)培訓(xùn)的理

2、解是企業(yè)正確使用避稅手段的前提，所以CEO學(xué)習(xí)納稅籌劃，是增強企業(yè)實施稅收籌劃的動力所在。CEO應(yīng)當(dāng)具有納稅籌劃的謀略，帶領(lǐng)公司合理避稅，實現(xiàn)稅后利潤最大化，做一個“精明者”。納稅人的三條道路當(dāng)納稅人感受到稅負(fù)比較重時，一般有三條路可以選擇：1第一條道路：放棄發(fā)展第一條道路：放棄發(fā)展所謂放棄發(fā)展，就是放棄本來打算開辦的事業(yè)，放棄規(guī)模擴(kuò)張、技術(shù)改進(jìn)、新事業(yè)的開展等等，什么也不做。由于計稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的收入，所以如果企業(yè)放棄發(fā)展，降低企業(yè)收

3、入，當(dāng)然也就達(dá)到少繳稅的目的了。這種避稅途徑很顯然是非常消極的，是以損害企業(yè)發(fā)展為代價的，對人力和物力資源會構(gòu)成極大的浪費。所以國家在制定稅收政策的時候，一定要有一種長富于民的思想，同時一定要小心謹(jǐn)慎地對自己的政府行為加以反思。2第二條道路：偷逃稅第二條道路：偷逃稅納稅人不愿意放棄或損害自己的事業(yè)，但又不愿意繳稅，于是就選擇偷逃稅的手段。偷逃稅行為顯然是違法的，嚴(yán)重的則構(gòu)成犯罪，具有很大的風(fēng)險性。如果說過去在沒有合法的途徑來降低稅收負(fù)擔(dān)

4、的情況下，企業(yè)采取偷逃稅行為還情有【舉例】2004年4月6日北京市朝陽區(qū)人民法院對北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司偷稅案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑3年。經(jīng)法院審理查明，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司作為納稅義務(wù)人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計人民幣6679069.6元。被告人靖軍于1996年9月至2001年在被告單位任總經(jīng)理職務(wù)

5、，主管財務(wù)工作，在任職期間對單位實施的偷稅行為負(fù)有直接責(zé)任。作為代扣代繳義務(wù)人，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司在1997年、1998年和2000年拍攝電視連續(xù)劇《逃之戀》、《皇嫂田桂花》過程中，將已代扣的演職人員個人所得稅共計人民幣418574.43元隱瞞，不予代為繳納。法院認(rèn)為，被告單位北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司各年度的偷稅數(shù)額占當(dāng)年度應(yīng)納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司已在法院判決前將偷稅款全部補繳之情

6、節(jié)，故對被告單位予以從輕處罰，對被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。相關(guān)鏈接：2002年7月24日，曉慶公司法定代表人劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)被依法逮捕。2003年8月16日，劉曉慶被取保候?qū)?。最后的庭審階段，劉曉慶沒有列在被告人名單當(dāng)中。（新華社2004年4月7日報道）從劉曉慶逃稅案件中我們可以得到以下四個方面的啟示：1.1.現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制本身還有許多不合理、不健全的地方，這

7、就增加了企業(yè)偷漏稅的可能性。最主要的一點就是名義稅率跟實際稅率不符，名義稅率過高，造成偷稅嚴(yán)重。適當(dāng)降低名義稅率，提高稅制的透明度，涵養(yǎng)稅源，拓展稅基，這是今后稅制改革的方向。小知識小知識窄稅基高稅率的不利之處窄稅基高稅率的不利之處過去我們國家一直采取窄稅基高稅率的稅收政策，而且稅收優(yōu)惠政策實施的人為色彩較重，這必然會造成兩個問題：一是納稅人通過不正當(dāng)?shù)氖侄?，去取得稅收?yōu)惠，偷稅漏稅，而且助長了稅收系統(tǒng)的不正之風(fēng)；二是稅負(fù)的不公平性，有

8、關(guān)系的人可以爭取免稅，沒有關(guān)系的人只能承擔(dān)高稅率，這種不公平必然會激發(fā)后一部分人去偷稅漏稅。所以窄稅基高稅率的兩個不利方面相互作用，形成惡性循環(huán)。2.2.家族企業(yè)啟示家族企業(yè)啟示家族企業(yè)的運營要規(guī)范起來，內(nèi)部任命要實行防火墻制度。CEO和CFO（財務(wù)總監(jiān)）均為職業(yè)經(jīng)理人，是由董事會（董事長）聘請或任命的，他們和董事長（董事會）之間責(zé)任有別。企業(yè)偷稅，CEO和CFO承擔(dān)首要責(zé)任，董事長則承擔(dān)連帶責(zé)任。民營企業(yè)家廣納人才，這種人才既要有能力

9、又要忠誠。任人唯親，某種程度上解決了忠誠問題，但是能力上很難保證。只有擁有必備知識的CEO和CFO才能夠為公司合理解決各類問題。3.3.稅務(wù)律師啟示稅務(wù)律師啟示當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大以后，就應(yīng)該聘請稅務(wù)顧問，或者稱為稅務(wù)律師。美國有100萬個專門的稅務(wù)律師，95%的納稅人有納稅顧問。稅務(wù)律師懂得財務(wù)、會計、稅法三方面知識，是一種復(fù)合型人才。聘請稅務(wù)律師，有三大作用：首先，有了稅務(wù)律師，納稅人就可以避免相關(guān)問題的出現(xiàn)，規(guī)避法律風(fēng)險；其次，有了稅務(wù)