中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究.pdf

1、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是20世紀(jì)中葉以來(lái)推動(dòng)各國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?，是人類社?huì)走進(jìn)現(xiàn)代社會(huì)的強(qiáng)大物質(zhì)基礎(chǔ)。衡量一國(guó)的經(jīng)濟(jì)活力與經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)能力，該國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模與發(fā)展水平是重要指標(biāo)。黨的十六大提出提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，要堅(jiān)持走中國(guó)特色自主創(chuàng)新之路，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，加快建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，促進(jìn)科學(xué)成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。因此研究財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有其深

2、遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義和戰(zhàn)略意義。
　　 本文圍繞高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展及財(cái)稅政策這一主題，安排七章內(nèi)容進(jìn)行論述，基本的思路是“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)稅政策的理論基礎(chǔ)--高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中政策作用、財(cái)稅政策傳導(dǎo)機(jī)理--中國(guó)過(guò)去的財(cái)稅政策總結(jié)、有效性評(píng)價(jià)及國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒--財(cái)稅政策設(shè)計(jì)及其有效性保證制定安排--財(cái)稅政策有效性保障的環(huán)境支撐的制度安排--總結(jié)與展望”。具體內(nèi)容如下：
　　 第一章導(dǎo)言，主要分析本選題的理論與現(xiàn)實(shí)與理

3、論意義，并對(duì)本主題的理論研究進(jìn)行國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，安排與介紹研究框架、研究方法及基本的創(chuàng)新點(diǎn)。
　　 第二章主題是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量與財(cái)稅政策的理論基礎(chǔ)，圍繞這一核心，首先對(duì)技術(shù)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論進(jìn)行梳理與總結(jié)。其次，本文還對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間的關(guān)系從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)的實(shí)證分析三方面進(jìn)行分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不僅理論上是技

4、術(shù)進(jìn)步的主要承載產(chǎn)業(yè)、也最容易體現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的貢獻(xiàn)與對(duì)要素生產(chǎn)率的提高與改善，而且事實(shí)上也正成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“火車頭”，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率也持續(xù)呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。文章還對(duì)財(cái)稅政策作用高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要中介需求與供給進(jìn)行了具體分析，從政府財(cái)稅政策工作對(duì)消費(fèi)需求、投資需求及供給結(jié)構(gòu)的影響，詳細(xì)論述了財(cái)稅政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展間的關(guān)系。最后，文章還對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)如何提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

5、的影響因素兩個(gè)方面進(jìn)行論述，并具體論證了國(guó)家宏觀政策、改造與提升的動(dòng)力機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制是如何影響高新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造與提升的。
　　 第三章的主要內(nèi)容是分析高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特性，為政府介入尋找合適的理論依據(jù)，并具體分析高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的研發(fā)與金融兩大至關(guān)重要的因素。首先，以高技術(shù)、高新技術(shù)；高新技術(shù)企業(yè)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三對(duì)概念為分析起點(diǎn)，具體分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵及其發(fā)展的五大特性。其次，以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)品的外溢性、

6、不確定性、信息不完全性、技術(shù)創(chuàng)新的不可分割性四大特征分析了政府干預(yù)的必然性，并從市場(chǎng)失靈、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、政府與企業(yè)三重視角解析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的政府作用。第三，從收、支出兩方面具體分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)中政府作用的政策手段工具，并分析了財(cái)稅政策的具體作用、主要的作用層面及效應(yīng)傳導(dǎo)機(jī)理。第四，以R&D資本與產(chǎn)出擴(kuò)張、R&D資本與全要素生產(chǎn)率、R&D與技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)、R&D與產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)?yōu)楹诵姆治隽搜芯繉?duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要意義，同時(shí)具體分析了中

7、國(guó)政府財(cái)稅政策與R&D資本形成，并以稅收政策為例，通過(guò)問(wèn)卷方式，實(shí)證分析了稅收政策對(duì)R&D資本形成的具體效應(yīng)。第五，梳理了需求跟隨型關(guān)系、供給引導(dǎo)型關(guān)系的簡(jiǎn)要的金融與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系脈絡(luò)圖，分析了金融與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的聯(lián)動(dòng)關(guān)系及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的兩大重要聯(lián)系機(jī)制，并結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，指出中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中所面臨的融資規(guī)模、金融效率、金融法律三大金融約束。
　　 第四章主要對(duì)中國(guó)現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的財(cái)稅政策進(jìn)行總結(jié)與提煉

8、。中國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)歷起步、重點(diǎn)發(fā)展、擴(kuò)大發(fā)展三個(gè)階段后，目前已經(jīng)具有一定的規(guī)模，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了相當(dāng)?shù)呢暙I(xiàn)。中國(guó)目前的鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，涉及到了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的絕大方面，采取的激勵(lì)形式比較多樣，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，但動(dòng)態(tài)來(lái)看，也存在不足，論文在運(yùn)用層次分析對(duì)中國(guó)財(cái)稅政策有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)的實(shí)證分析結(jié)果表明，在中國(guó)，財(cái)稅政策的有效性盡管與財(cái)稅政策有關(guān)，但更重要的是執(zhí)法人員的創(chuàng)造力與財(cái)稅政策的生

9、存環(huán)境。
　　 第五章的主要任務(wù)在于總結(jié)與梳理世界高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為先進(jìn)國(guó)家在運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)其發(fā)展方面的成功經(jīng)驗(yàn)與慣用手段?；诟咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的限制，本章主要選取美國(guó)、日本、歐盟（法國(guó)與德國(guó)）、英國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家與韓國(guó)、印度、巴西三個(gè)新興工業(yè)化與發(fā)展中國(guó)家作為分析樣本，分別從財(cái)政支出與稅收優(yōu)惠兩方面進(jìn)行總結(jié)，并具體分析了其手段及政策管理方法方面的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合發(fā)現(xiàn)各國(guó)在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，財(cái)稅政策手段工具多種多樣

10、，而且各國(guó)都非常重視產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合與成果轉(zhuǎn)化，同時(shí)，各國(guó)還異常重視中小企業(yè)、人力資本在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用，并以立法來(lái)保障財(cái)稅政策與其他政策的連貫性與協(xié)調(diào)性。當(dāng)然，由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力及所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段差異，各國(guó)在上述政策在政策運(yùn)用力度、技術(shù)創(chuàng)新、具體優(yōu)惠環(huán)節(jié)等方面存在差異。因此，根據(jù)這些成功經(jīng)驗(yàn)，未來(lái)中國(guó)財(cái)稅政策設(shè)計(jì)重點(diǎn)應(yīng)在R&D投入強(qiáng)度、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)初創(chuàng)階段引導(dǎo)、稅基式優(yōu)惠與發(fā)揮企業(yè)的自主選擇權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程及分擔(dān)其創(chuàng)新風(fēng)

11、險(xiǎn)等方面出臺(tái)有針對(duì)性的政策。
　　 第六章主要是財(cái)稅政策設(shè)計(jì)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是中國(guó)戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，對(duì)于提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力、走新型工業(yè)化道路、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)國(guó)家綜合國(guó)力，具有十分重要的意義。從目前的發(fā)展情況來(lái)看，中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)面臨著“繼續(xù)做大”和“加快做強(qiáng)”兩大歷史使命，需要政府加強(qiáng)扶持，而運(yùn)用財(cái)稅政策則是世界各國(guó)與中國(guó)過(guò)去實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。為充分發(fā)揮財(cái)稅政策功能，更好促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，本章首

12、先在明確高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心、基本原則與目標(biāo)、發(fā)展重點(diǎn)、協(xié)調(diào)的幾對(duì)矛盾等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，明確了中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展中的財(cái)稅政策戰(zhàn)略，認(rèn)為未來(lái)中國(guó)財(cái)稅政策設(shè)計(jì)應(yīng)該找準(zhǔn)作用領(lǐng)域、根據(jù)成長(zhǎng)發(fā)展的不同階段實(shí)行區(qū)別政策、重點(diǎn)關(guān)注技術(shù)創(chuàng)新擴(kuò)散等三個(gè)方面作為財(cái)稅政策的戰(zhàn)略規(guī)劃。其次，在具體方案設(shè)計(jì)中，在解決目標(biāo)、原則之后，本章的設(shè)計(jì)主要關(guān)注三種能力的培育與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展：一是以財(cái)政直接投入促使國(guó)家促使能力的形成，提升國(guó)

13、家整體競(jìng)爭(zhēng)力；二是多利用稅收優(yōu)惠政策，尤其是所得稅政策，發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)在尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提下發(fā)揮自己的自主選擇權(quán)利；三是要利用財(cái)稅政策激勵(lì)人才儲(chǔ)備，充分發(fā)揮人的能動(dòng)性對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大推動(dòng)力作用；四是從風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)組織形式出發(fā)，認(rèn)為財(cái)稅政策應(yīng)該鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資高新技術(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，為保證這些政策的有效性，本章還認(rèn)為要建立與選擇合適的政策有效性評(píng)價(jià)方法，還要出臺(tái)財(cái)稅政策有效性保證的其他財(cái)稅配套政策，例如建立全面

14、的財(cái)政投入資金的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、建立科學(xué)且透明的資金、政策管理機(jī)制等。
　　 第七章高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅需要財(cái)稅政策的扶持，更需要一系列環(huán)境的配合。本章的核心就是討論支撐高新技術(shù)發(fā)展的一系列環(huán)境，這包括市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、人才環(huán)境和其他環(huán)境。從形成支撐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，可以從三方面入手：一是通過(guò)政府采購(gòu)?fù)晟飘a(chǎn)品市場(chǎng)：二是采取扶持中介機(jī)構(gòu)等手段發(fā)展中介市場(chǎng)；三是通過(guò)建立多層次資本市場(chǎng)來(lái)完善資本市場(chǎng)環(huán)境。從產(chǎn)業(yè)環(huán)境來(lái)看，

15、主要的方式是通過(guò)各種途徑促進(jìn)高新區(qū)的發(fā)展，從而形成有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良好的產(chǎn)業(yè)環(huán)境。從人才環(huán)境來(lái)看，一方面通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)制度來(lái)建立良好的內(nèi)部人才環(huán)境，另一方面可以通過(guò)改革人事管理制度、促進(jìn)科研自由流動(dòng)等措施來(lái)促進(jìn)外部人才環(huán)境的改善。從其他環(huán)境來(lái)看，即需要通過(guò)改革官員考核制度來(lái)建立有助于高新企業(yè)發(fā)展的政治環(huán)境，也需要在全社會(huì)形成鼓勵(lì)創(chuàng)新、勇于創(chuàng)新的文化環(huán)境來(lái)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
　　 第八章是總結(jié)與展望。從具體來(lái)