2013出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀 -------外貿(mào)企業(yè)

1、2013出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀-------外貿(mào)企業(yè),內(nèi)容來源：上海出口退稅網(wǎng)2013.05,目錄,,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）實務(wù)操作疑難解析,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,,,,,,,政策體系,39號文2012年,24號公告2012年,外管1號2012年,12號公告2013年,,出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）、審核系統(tǒng)10.0,一、現(xiàn)行外貿(mào)企

2、業(yè)主要出口退稅政策一覽,,,,1、四個范圍,2、四張單證,3、兩個時限,4、五項管理,5、一個系統(tǒng),,,,出口退稅政策重點梳理,1、財稅39號文,2、總局24號公告3、總局12號公告,4、外管1號公告,出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。那么，范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè)。這是一個新稱

3、謂，單指不具有進出口經(jīng)營權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個人。出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點在于，前者是自營或委托出口的貨物實行退（免）稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。,,范圍1：出口與非出口企業(yè)范圍,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四個范圍,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；2.進入特殊區(qū)域的出口貨物；3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；

4、 4.中標機電產(chǎn)品；5.銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物； 6.銷售用于國際運輸工具上的貨物；7.輸入特殊區(qū)域的水電氣；另：國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班（或國外航空公司）的航空食品也屬于視同出口貨物。,,范圍2：視同出口貨物范圍,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四個范圍,出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（只免不退）范圍:1、出口規(guī)定的貨物（15項）；2、特殊場所（區(qū)域

5、）銷售貨物勞務(wù)（免稅店、特殊區(qū)域內(nèi)，3項）；3、未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)（逾期、單證不齊，3項）。,,范圍3：出口貨物免稅范圍,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四個范圍,出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（不免不退）范圍:共計15項，重點關(guān)注：1、虛假備案單證；2、偽造、虛構(gòu)出口貨物；3、真代理假自營出口；4、“四自三不見”出口貨物；5、“倒開票”情形”；6、企業(yè)由免稅申請征稅（36個月不得轉(zhuǎn)

6、回）。,,范圍4：出口貨物征稅范圍,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四個范圍,出口貨物勞務(wù)主要單證，外貿(mào)企業(yè)主要關(guān)注：1、出口日期；2、出口貨物的單位名稱、計量單位是否和進貨憑證一致；3、出口價格方式（注意FOB與CIF的換算）；,,單證1：出口貨物報關(guān)單,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四張單證,通用機打出口發(fā)票：1、五聯(lián)單，主管稅務(wù)機關(guān)申請購買，有上限（100萬元）；2、品名、計量單位、單價應(yīng)與出口報關(guān)單保持一

7、致；3、是否可以匯總開具？,,單證2：出口發(fā)票,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四張單證,注意以下幾點：1、需認證抵扣通過；2、商品名稱、計量單位應(yīng)與出口報關(guān)單保持一致（特別強調(diào)2013年5月1日以后出口貨物必須要嚴格執(zhí)行）3、與報關(guān)單對應(yīng)關(guān)系：“一對一”、“多對一”、“一對多”，建議不要多對多；4、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失的處理。,,單證3：購進增值稅專用發(fā)票,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四張單證,外貿(mào)企業(yè)進

8、口的貨物，如再出口的，可憑進口貨物海關(guān)完稅憑證申報出口退（免）稅。,,單證4：進口貨物海關(guān)完稅憑證,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,四張單證,逾期情形：“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日” 未申報免（退）稅?！镆虼?，4月份應(yīng)該是上一年度出口貨物免（退）稅的清算月。只要是報關(guān)單“出口日期”是上一年度的，無論信息是否到，均應(yīng)在4月份進行免（退）稅申報。,,時限1：免（退）稅申報時限,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退

9、稅政策一覽,兩個時限,規(guī)定：“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅 ” 。指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。 ★因此，5月份是免稅申報月。出口企業(yè)未能在4月份進行免（退）稅申報的，應(yīng)該在5月份進行免稅申報。,,時限2：免稅申報時限,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,兩個時限,1、認定除紙質(zhì)資料外，

10、還需提供電子數(shù)據(jù)；2、變更前后的管理，注意未申報免（退）稅的庫存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷；3、免抵退變更為免退稅的，進項增值稅或海關(guān)完稅憑證不得作為免退稅的依據(jù)。4、注銷流程：先注銷稅務(wù)登記，在注銷出口貨物退免稅認定。,,管理1：免（退）稅認定、變更及注銷,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,五個管理,1、一般貿(mào)易出口貨物免退增值稅計稅依據(jù)：為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；2、進料加工方

11、式出口貨物只能采取作價加工方式，即委托方與受托方之間是原材料和加工后貨物的互相買賣關(guān)系，申報退稅的增值稅專用發(fā)票所列加工費應(yīng)包含原材料成本金額，并統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。,,管理2：計稅依據(jù),一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,五個管理,1、電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)也可辦理退（免）稅正式申報;2、重申報關(guān)單和購進貨物增值稅專用發(fā)票所載明的商品名稱、計量單位必須高度一致；3、暫停辦理出口企業(yè)退免稅的情況。,,管理3：出口貨物退

12、免稅申報,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,五個管理,1、出口貨物勞務(wù)免稅申報須遞交的資料;2、出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致情況的處理。,,管理4：出口貨物勞務(wù)免稅申報,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,五個管理,1、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出；2、增值稅進項轉(zhuǎn)出的要求；3、外貿(mào)企業(yè)外銷收入、

13、增值稅進項以及應(yīng)納稅額在增值稅申報表中的填列。,,管理5：外貿(mào)企業(yè)的核算要求,一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,五個管理,1、取消外匯核銷管理后的線上系統(tǒng)；2、外匯報告制度，重點：預(yù)收貨款、延期收匯的操作方法。,,系統(tǒng)：貨物貿(mào)易檢測系統(tǒng),一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽,一個系統(tǒng),一、開具進貨分批單單張發(fā)票如何開具發(fā)票有多項如何開具,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,進貨分批單在系統(tǒng)中的操作截圖

14、,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,,二、換匯成本的計算及對退稅的影響關(guān)聯(lián)號換匯成本計算公式=【∑計稅金額＋∑（計稅金額×（征稅率-退稅率））-∑應(yīng)退消費稅】÷美元出口額單筆出口換匯成本計算公式=【出口進貨金額＋（出口進貨金額×（征稅率-退稅率））-應(yīng)退消費稅】÷美元出口額,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,三、暫不申報、人工跳過功能的

15、運用要點：設(shè)置暫不申報標志取消暫不申報標志設(shè)置人工跳過標志例：商品代碼42029100901 皮質(zhì)高爾夫球包,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,暫不申報、人工跳過功能操作截圖,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13

16、.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,四、生成正式申報數(shù)據(jù)后如何撤銷要點：生成正式申報數(shù)據(jù)后如何打印明細表？,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,五、如何查詢商品的擴展碼（外貿(mào)、生產(chǎn)）要點：報關(guān)單不足10位如何補足？錄入數(shù)據(jù)提示

17、“非基本商品碼”如何操作？舉例：8517709000 編號8517所列其他通信設(shè)備零件,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,六、FOB價格的轉(zhuǎn)換（生產(chǎn)、外貿(mào)）換算方法FOB=CIF-運費-保費FOB=CIF*95%兩者結(jié)果取小錄入,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,七、出口發(fā)生退運的操作流程已申報退稅:填報退

18、運已補稅證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件35）未申報退稅:填報退運未退稅證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件35）,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,八、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的操作流程轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷:填報出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件39）相關(guān)文件：國稅總局2012年24號公告,二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù) 操作疑難解析,九、預(yù)申報常見疑點代