軟件退稅政策解讀

1、3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,1,,軟件產(chǎn)品增值稅退稅 政策解讀,2014.09,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,2,,軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策沿革,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收

2、政策問題的通知》（財稅[2000]25號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號）,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,3,,財稅[2011]100號,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》,3/20

3、/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,4,,浙國稅函[2011]336號,《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,5,,政策內(nèi)涵,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,6,,軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅優(yōu)惠政策規(guī)定： 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即

4、征即退政策。 ——《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅﹝2011﹞100號）,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,7,,要點一：,申請對象是增值稅一般納稅人 小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請范疇,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,8,,要點二：,優(yōu)惠范圍是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,9,,,,,外購軟件產(chǎn)品,受讓取得軟件產(chǎn)品,

5、直接進口軟件產(chǎn)品,委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,,自行研發(fā),3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,10,,浙國稅函[2011]336號文: 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,11,,財稅[2011]1

6、00號文: 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,12,,財稅[2011]100號文: 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，

7、著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,13,,要點三：,優(yōu)惠方式是“先征后退”直接交3%的增值稅？ 錯誤！,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,14,,要點四：,優(yōu)惠幅度最高為14%,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,1

8、5,,軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：,即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,16,,如何計算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該企業(yè)當月購買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項

9、稅額1.2萬元，該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,計算步驟：1. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：10*17%=1.7（萬元）2. 當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：1.2（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：1.7-1.2=0.5（萬元）4. 即征即退稅額：0.5-10*3%=0.2（萬元）,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,17,,要點五：,優(yōu)惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿,3/20/2024,杭州

10、市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,18,,軟件產(chǎn)品登記證書：,,,,,軟件有效期,軟件登記日期,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,19,,軟件產(chǎn)品類型,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,20,,浙國稅函[2011]336號文: 軟件產(chǎn)品按財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定分為計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類，原《軟件產(chǎn)品登記證書》上軟件產(chǎn)品類別與此不一致的，納稅人可向省軟件產(chǎn)業(yè)主

11、管部門申請變更，否則不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,21,,《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》： 計算機軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 計算機軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進行獨立銷售的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,22,,《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》：

12、 信息系統(tǒng)指由計算機軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施（含網(wǎng)絡(luò)）構(gòu)成的，按照一定的應(yīng)用目標和規(guī)則對信息進行采集、加工、存儲、傳輸、檢索等處理的人機系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體，與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺和軟件平臺一并銷售的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,23,,《浙江省軟件產(chǎn)品類別界定暫行辦法》： 嵌

13、入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機軟硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，包括嵌入于各類設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,24,,嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：,即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣

14、進項稅額 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17% 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,25,,計算機硬件、機器設(shè)備銷售額確定順序：,①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價

15、格計算確定。 組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,26,,如何計算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時市場上也沒有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當月購買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項稅額0.5萬元，

16、則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,計算步驟：1. 當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額：4*（1+10%）=4.4（萬元）2. 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額：10-4.4=5.6（萬元）3. 當期軟件產(chǎn)品銷項稅額：5.6*17%=0.95（萬元）4. 當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：0.5（萬元）5. 當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：0.95-0.5=0.45（萬元）6. 即征即退稅額：0.45-5.6*3%=0.28（萬元）,

17、3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,27,,軟件產(chǎn)品進項分攤,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,28,,財稅[2011]100號文: 專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,29,,財稅[2011]100號文: 增值稅

18、一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,30,,軟件產(chǎn)品退稅流程,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,31,,財稅[2011]100

19、號文: 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策： 1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料； 2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。,1、軟件產(chǎn)品申請稅務(wù)認定的前提條件,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,32,,《軟件評測報告》圖示,,,,,,軟

20、件名稱,版本號,評測結(jié)論,軟件名稱,簽發(fā)日期,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,33,,《軟件產(chǎn)品登記證書》圖示,,,,,軟件有效期,軟件登記日期,,,軟件名稱,軟件類別,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,34,,《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》圖示,,權(quán)利取得方式,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,35,,2、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記,所需資料: 1．《稅務(wù)認定審批

21、確認表》2份； 2．《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件1份。 流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,36,,《稅務(wù)認定審批確認表》,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,37,,,,申報表“即征即退”欄次圖示,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,38,,3、軟件產(chǎn)品退稅資格審批,所需資料: 1．《軟件產(chǎn)品超稅負退稅審批表》1份；

22、 2．《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件1份； 3. 《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件1份； 4. 《軟件產(chǎn)品評測報告》復(fù)印件1份； 5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料流程：辦稅廳窗口受理——15個工作日辦結(jié),3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,39,,《軟件產(chǎn)品超稅負退稅審批表》,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,40,,《XX國家稅務(wù)局關(guān)于XX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)》,

23、,,,,,,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,41,,4、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認定登記,所需資料: 1．《退（抵）稅申請審批表》3份； 2．《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅計算表》1份； 3. 《產(chǎn)品銷售清單》1份。 4. 主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料流程：辦稅廳窗口受理——20個工作日辦結(jié),3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,42,,《退（抵）稅申請審批表》,3/20/20

24、24,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,43,,軟件產(chǎn)品開票要點,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,44,,,,,,,購貨單位信息,生成密碼,發(fā)票要素,,商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額,銷貨單位信息,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,45,,開票名稱,寬視飛越門戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng) v2.0,,,,應(yīng)完全一致,,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,46,,舉例

25、：10萬元（不含稅）銷售一臺攝像機，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”，價值4萬元。,攝像機,攝像控制軟件V1.0,攝像機（含攝像控制軟件V1.0）,開具方法1：,開具方法2：,6000040000,100000,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,47,,軟件收入申報要點,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,48,,,,申報表“即征即退”欄次,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,49

26、,,《增值稅申報表（附表一）》,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,50,,《增值稅申報表（主表）》：銷售額填寫,此處銷售額自動跳入,此處銷售額自動跳入,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,51,,《增值稅申報表（主表）》：銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額填寫,此處需手工填寫,此處需手工填寫,此處需手工填寫,3/20/2024,杭州市國家稅務(wù)局此處添加公司信息,52,,,即征即退欄次本年累計數(shù)不會自動跳入