我國(guó)出口退稅政策設(shè)計(jì)和改革研究.pdf

1、當(dāng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往發(fā)展到一定程度的時(shí)候，就產(chǎn)生了國(guó)際分工和國(guó)際貿(mào)易，這是利用比較優(yōu)勢(shì)原理和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果。自然而然，出口是各個(gè)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的主要內(nèi)容，它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下與消費(fèi)和投資一起共同拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)之一。作為解決出口的國(guó)際經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)關(guān)系矛盾問(wèn)題的主要手段，出口退稅不僅有存在的必要，而且對(duì)各國(guó)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，已成為國(guó)際通行的做法。 出口退稅是國(guó)家為增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力由稅務(wù)部門(mén)將出口商品在國(guó)內(nèi)各生

2、產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的間接稅退還給出口商從而使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度。出口退稅和投資退稅及再投資退稅一起組成了我國(guó)的優(yōu)惠退稅政策，是我國(guó)一項(xiàng)十分重要的涉外稅收優(yōu)惠辦法，也是我國(guó)一項(xiàng)重要的稅式支出。 出口退稅政策是國(guó)家在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的要求，為達(dá)到一定的財(cái)政經(jīng)濟(jì)目的而制定和采取的調(diào)節(jié)出口退稅的規(guī)模和結(jié)構(gòu)的規(guī)定和辦法。 出口退稅制度是包括

3、出口退稅政策措施在內(nèi)的完成出口退稅工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)出口退稅管理目標(biāo)的一系列直接和輔助規(guī)范。 出口退稅、出口退稅政策、出口退稅制度三者具有一些差別，如果說(shuō)出口退稅是一般和抽象，則出口退稅政策是個(gè)別和具體，而出口退稅制度則是一般加具體。 本文從研究我國(guó)出口退稅的經(jīng)濟(jì)機(jī)能和效應(yīng)出發(fā)，探討出口退稅政策作用機(jī)理和理論依據(jù)，揭示出口退稅內(nèi)含的經(jīng)濟(jì)邏輯和規(guī)律；先理論后實(shí)踐，先規(guī)范后實(shí)證地綜合分析出口退稅政策設(shè)計(jì)和優(yōu)化多方面的因素，進(jìn)而提

4、出設(shè)計(jì)出口退稅政策的概念模型，以此為分析模式和判斷依據(jù)來(lái)研究我國(guó)出口退稅政策存在的問(wèn)題和改革思路，對(duì)出口退稅政策改革完善提出對(duì)策建議。 首先，分析出口退稅的基本問(wèn)題和基本原理：1、出口退稅存在的必要性和根源，這是政策設(shè)計(jì)的基本問(wèn)題；2、出口退稅的概念和內(nèi)涵，指出出口退稅內(nèi)含與國(guó)民待遇原則一致，出口退稅支出屬性與公共財(cái)政改革取向相符；3出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，至少在短期和靜態(tài)，出口退稅具有總量擴(kuò)張效應(yīng)，結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。 其次，建

5、立設(shè)計(jì)出口退稅政策的概念模型：1、分析出口退稅政策的設(shè)計(jì)要素，先研究出口退稅的廣度和深度，選擇徹底退稅還是適度退稅，再制定出口退稅率，具體的落實(shí)出口退稅的廣度和深度；2、分析影響出口退稅政策設(shè)計(jì)的幾個(gè)外生因素，出口退稅與對(duì)外資金流動(dòng)、進(jìn)出口金融的關(guān)系，出口退稅率變動(dòng)的幣值效應(yīng)與外匯管理問(wèn)題，這也是制定出口退稅政策的依據(jù)；3、出口退稅除了從宏觀和微觀上進(jìn)行設(shè)計(jì)外，國(guó)家還要綜合考慮從中觀上進(jìn)行出口退稅征稅籌劃性設(shè)計(jì)。 最后，以出口退

6、稅政策的概念模型為分析模式和判斷依據(jù)，指導(dǎo)我國(guó)出口退稅政策的制訂，通過(guò)分析我國(guó)出口退稅政策存在的問(wèn)題，提出我國(guó)出口退稅政策改革的目標(biāo)模式，得出對(duì)我國(guó)當(dāng)前的出口退稅政策進(jìn)行進(jìn)一步改革和完善的思路：1、回顧我國(guó)出口退稅的實(shí)踐和發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)證研究我國(guó)出口退稅負(fù)擔(dān)狀況、出口退稅率狀況和爭(zhēng)議，出口退稅率政策調(diào)整對(duì)各企業(yè)外貿(mào)影響的非一致性和出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制變動(dòng)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和政府間財(cái)政關(guān)系的負(fù)效應(yīng)；2、指出出口退稅政策本身及相關(guān)制度基礎(chǔ)存在的問(wèn)題是：出

7、口退稅政策變化過(guò)大、過(guò)頻，負(fù)面作用大；出口退稅政策不夠統(tǒng)一；出口退稅政策配套不完善；出口退稅財(cái)力保障不足；出口退稅管理上存在較多問(wèn)題；基礎(chǔ)制度導(dǎo)致出口退稅不徹底抑制企業(yè)的出口積極性。3、進(jìn)一步改進(jìn)和完善我國(guó)出口退稅政策的思路：1)推進(jìn)我國(guó)出退稅政策發(fā)展完善的相關(guān)基礎(chǔ)制度建設(shè)。推動(dòng)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”全面轉(zhuǎn)型；統(tǒng)一出口退稅管理，全面實(shí)行“免、抵、退”；加強(qiáng)出口退稅的法制化建設(shè)；加強(qiáng)綜合治理騙取出口退稅問(wèn)題；強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，建立一種

8、稅務(wù)、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部門(mén)、銀行等多部門(mén)的信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制；加大出口企業(yè)改革力度；保持出口退稅管理機(jī)構(gòu)工作的公正性、科學(xué)性和及時(shí)性。2)推進(jìn)我國(guó)出口退稅政策自身的改革和完善，提高政策效力。按照WTO規(guī)則要求，改革出口退稅政策內(nèi)容；規(guī)范、簡(jiǎn)化出口退稅優(yōu)惠條件和措施，對(duì)出口企業(yè)退稅優(yōu)惠實(shí)行規(guī)范管理，進(jìn)一步擴(kuò)大出口產(chǎn)品退稅的外延；統(tǒng)一出口產(chǎn)品退增值稅的辦法；退稅全額由中央負(fù)擔(dān)改為中央與地方分擔(dān)法，加快出口退稅進(jìn)度，保障出口企業(yè)權(quán)益；建立適應(yīng)相