我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別與治理.pdf

1、進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，世界各國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊手段越來(lái)越高明，次數(shù)也越來(lái)越頻繁，隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，在世界范圍內(nèi)都引發(fā)了對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深刻反思，特別是對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)制度的思考。上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為，不僅誤導(dǎo)資金的走向，給資本市場(chǎng)的資源配置造成浪費(fèi)，還會(huì)損害投資人的實(shí)際利益，打擊投資人對(duì)資本市場(chǎng)的信心。一個(gè)國(guó)家證券市場(chǎng)發(fā)展的重要條件就是投資人對(duì)市場(chǎng)的信任度，它直接關(guān)系到證券市場(chǎng)的健康有序運(yùn)作。財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)極大地影響了證券市場(chǎng)的有序

2、發(fā)展，不利于市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置。
　　 本文在全面分析了國(guó)內(nèi)外對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為的規(guī)范和實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，認(rèn)為現(xiàn)階段影響我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的主要因素有財(cái)務(wù)狀況水平、控制人動(dòng)機(jī)、公司治理結(jié)構(gòu)和審計(jì)獨(dú)立性。分析表明：經(jīng)歷極端財(cái)務(wù)狀況的上市公司往往更有可能進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，公司的盈利能力與舞弊發(fā)生的可能性呈負(fù)相關(guān)；股權(quán)過(guò)于集中的上市公司往往會(huì)有更強(qiáng)烈的控制人動(dòng)機(jī)，為了滿足融資需要或者控制人自身的

3、利益，公司的高層管理人員往往會(huì)選擇進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊來(lái)修飾自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善的上市公司由于自身的監(jiān)督機(jī)制比較薄弱，往往更可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的行為；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中如果不能保有強(qiáng)烈的獨(dú)立性，就很可能為了自身或者事務(wù)所的利益而與上市公司管理層進(jìn)行勾結(jié)，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，對(duì)社會(huì)公眾和其他利害關(guān)系人造成傷害。
　　 因此，在分析了國(guó)內(nèi)外通常采用的財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別方法后，本文結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，以2002-2009

4、年被證監(jiān)會(huì)處罰的舞弊上市公司和非舞弊上市公司為樣本，利用這些上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立Logistic模型，識(shí)別上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為并對(duì)其發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)。
　　 最后，文章第4章就上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為提出了相應(yīng)的防范措施。首先，要減少可能引起財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)，將財(cái)務(wù)舞弊行為扼殺在搖籃中。還要完善公司的治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)管理當(dāng)局的責(zé)、權(quán)、利做出規(guī)定與安排，它是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的內(nèi)部環(huán)境，是制造真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的需