我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊外部監(jiān)管探析.pdf

1、財(cái)務(wù)舞弊是指上市公司管理層為了達(dá)到特殊目的,將對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表上的信息進(jìn)行故意的修飾、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)和虛假披露,誤導(dǎo)信息使用者的決策,獲得非法的收益。資本市場(chǎng)上公開披露的信息質(zhì)量,會(huì)直接影響到資本市場(chǎng)的良好運(yùn)行程度。上市公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的信息對(duì)投資者的信息決策具有重大的影響,投資者可以根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行分析判斷從而決策該公司是否值得進(jìn)行投資。而現(xiàn)實(shí)中,在過去的十年間,我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊現(xiàn)象頻頻發(fā)生,上市公司通過

2、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告,虛假披露或者不完全披露信息,達(dá)到扭曲財(cái)務(wù)信息,影響投資者決策,從而非法獲利的目的。這些舞弊活動(dòng)不僅使投資者遭受巨大的損失,給社會(huì)帶來了不良的影響,而且危害了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,對(duì)資本市場(chǎng)的資源配置功能造成巨大的破壞,影響了“公平”、“公正”“公開”這一資本市場(chǎng)賴以運(yùn)行的原則。鑒于此,如何有效治理我國上市公司的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象,一直以來都是學(xué)術(shù)界重點(diǎn)研究的問題。
　　 縱觀過去的十年,從“銀廣夏”開始的中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象頻

3、發(fā),不僅有其公司內(nèi)部誠信道德體系的缺失和公司治理機(jī)制的漏洞,也暴露了目前在中國的資本市場(chǎng)中,尚未形成一套高效、完善的外部監(jiān)督約束機(jī)制,存在著對(duì)舞弊行為的約束和對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管不到位的情況,因此,為了保護(hù)證券投資者和報(bào)表使用者的利益,建立健全相關(guān)的法律法規(guī)制度以及完善相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制刻不容緩。
　　 大量、多發(fā)的上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象不僅僅存在于市場(chǎng)不完善的中國,在資本市場(chǎng)較為發(fā)達(dá)的西方國家如美國也經(jīng)常發(fā)生,比如造成巨大影響的“安然”

4、事件。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的巨大危害性,西方會(huì)計(jì)界做了大量深入的研究,其中不乏有關(guān)外部監(jiān)管的內(nèi)容,這些研究對(duì)我國具有一定的借鑒意義。我們應(yīng)該針對(duì)中國具體的實(shí)際,結(jié)合本國國情,分析研究適合中國的措施和辦法。
　　 本文主要采用規(guī)范分析并結(jié)合一定的案例分析的辦法,從外部監(jiān)管的角度提出應(yīng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的監(jiān)管措施,試圖就遏制舞弊的措施作出一定的分析和探討。文章分為七部分,各部分內(nèi)容如下:
　　 第一部分為引言,主要闡述研究背

5、景和研究意義,并進(jìn)行相關(guān)文獻(xiàn)的回顧,總結(jié)了國內(nèi)外的研究成果。
　　 第二部分為財(cái)務(wù)舞弊理論概述,首先分析了財(cái)務(wù)舞弊的概念和特點(diǎn),接著列舉了財(cái)務(wù)舞弊的危害,如對(duì)市場(chǎng)的破壞性和對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的不良影響。
　　 第三部分為我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀分析,結(jié)合近年發(fā)生的受到證監(jiān)會(huì)處罰的公司的情況,分析出舞弊的現(xiàn)狀,如手法多樣等,并對(duì)具體的案例作出了分析。
　　 第四部分內(nèi)容分析了財(cái)務(wù)舞弊外部監(jiān)管的缺陷,從舞弊的外部監(jiān)管不力角度

6、分析財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的原因。首先,法律法規(guī)的不完善:其次,審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制失靈;然后,會(huì)計(jì)監(jiān)管失效;最后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督不力。
　　 第五部分結(jié)合西方國家的先進(jìn)的外部監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和模式,探討其中適合中國的部分先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。
　　 第六部分提出了改善外部監(jiān)管的措施,分別從完善法律法規(guī)建設(shè),完善獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管和加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督角度提出相應(yīng)解決措施。
　　 第七部分為結(jié)語。
　　 本文拋開上市