我國上市公司財務(wù)報表舞弊問題研究.pdf

1、中國資本市場在短短二十來年的時間里，取得的成就是有目共睹的，然而伴隨著發(fā)展產(chǎn)生的諸多問題也倍受關(guān)注，其中較為普遍而又嚴重的有上市公司會計信息失真。而會計信息失真其本質(zhì)主要是由于這些公司的財務(wù)報告舞弊行為造成。因此本文就我國上市公司財務(wù)報表舞弊這一問題展開研究，目的是通過深入認識財務(wù)報表舞弊行為產(chǎn)生的原因、主要手段等，來進一步指導(dǎo)對我國上市公司財務(wù)報表舞弊樣本的實證研究，構(gòu)建出針對虛增利潤、資產(chǎn)型舞弊的診斷模型。 論文的主體分為三

2、部分。第一部分為第一章緒論，討論了研究財務(wù)報表舞弊的意義、目的及研究思路、方法等。第二部分為第二、三章，闡述了財務(wù)報表舞弊形成的原因、舞弊的手段。財務(wù)報表舞弊行為是在內(nèi)在動機與外在提供的機會或條件下結(jié)合產(chǎn)生的，在我國，有的企業(yè)為了應(yīng)付業(yè)績考核、有的為了獲得金融機構(gòu)的支持、有的為了獲得上市資格、有的甚至為了某些政治目的等目的，在我國制度方面不夠完善、會計外部監(jiān)督不夠強大而給舞弊提供了機會的情況下，不惜一切代價對財務(wù)報表造假，即發(fā)生舞弊行為

3、。我國上市公司財務(wù)報表舞弊的具體手段仍處于較低水平，主要通過虛構(gòu)交易事實、隱瞞交易活動，或是利用會計應(yīng)計制和收付制的差別，會計準則和會計制度本身具有的靈活性或是漏洞，任意變更或者使用不恰當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嫷取?第三部分為第四、五章，該部分對我國財務(wù)報表舞弊進行了實證分析，構(gòu)建了虛增利潤、資產(chǎn)型舞弊診斷模型。論文選取了主要因虛增利潤或資產(chǎn)而受我國證監(jiān)會和財政部公開處罰的46家上市公司(共涉及91個舞弊樣本)和按照一定標準選取的

4、控制樣本為研究對象，首先，通過樣本描述對我國財務(wù)報表舞弊現(xiàn)狀進行了較粗略的考察，發(fā)現(xiàn)目前我國財務(wù)報表舞弊類型主要集中在虛增利潤或資產(chǎn)上，虛增利潤的有71份樣本，虛增資產(chǎn)的有20份樣本，而舞弊的主要手段中虛構(gòu)銷售收入、少計期間費用最常見，分別約占總樣本的40％和30％。接著結(jié)合理論部分分析的舞弊主要手段和實際樣本的情況，分別針對各種情況選擇出了22個指標變量來進行實證分析。實證分析時，首先對舞弊樣本和控制樣本的22個指標變量進行統(tǒng)計檢驗，

5、包括均值檢驗和中值檢驗。通過檢驗發(fā)現(xiàn)：舞弊公司的主營業(yè)務(wù)收入與流動資產(chǎn)配比、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比重，以及負債水平，均比非舞弊公司高；而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與總資產(chǎn)或總股數(shù)的比值，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重，均比非舞弊公司低。其次，利用檢驗得出的有效指標和邏輯斯蒂模型，回歸出診斷模型，用之對公司發(fā)生虛增資產(chǎn)或利潤舞弊的概率進行估計。模型最終保留了主營業(yè)務(wù)收入與流動資產(chǎn)的比重、應(yīng)收賬款凈額與流動資產(chǎn)的比重和資產(chǎn)負債率這三個顯著指標變量。