上市公司財務(wù)報表舞弊的識別研究.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的競爭也隨之變得更加的激烈，很多公司出于外部的壓力或者是自身利益的考慮，罔顧法律法規(guī)的規(guī)定，通過各種手段進(jìn)行財務(wù)舞弊以使公司獲得不正當(dāng)?shù)睦婊蛘呤沁_(dá)到非法目的。雖然我國對于財務(wù)舞弊的監(jiān)管和治理的力度在逐漸增大，但是，上市公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)象還是愈演愈烈。上市公司屢禁不止的財務(wù)舞弊問題引起了很多專家和學(xué)者的關(guān)注，對于財務(wù)舞弊的研究也逐漸多起來。隨著時代的變遷和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)舞弊的形式和手段也變得越來越多樣化。

2、之前的財務(wù)舞弊的手段相對的簡單，更易于識別，而現(xiàn)在的上市公司的舞弊手段越來越隱蔽，變得越來越難以識別。財務(wù)舞弊的問題不僅僅給財務(wù)報表的使用者帶來困擾，損害其利益，也給相關(guān)的監(jiān)管部門帶來巨大的挑戰(zhàn)。財務(wù)舞弊的危害是巨大的，這是眾所周知的，因此強(qiáng)化對上市公司財務(wù)的監(jiān)管與管理，及時并且迅速的識別出財務(wù)舞弊，并針對問題作出防范措施以及治理措施，這對于維護(hù)我國上市公司市場秩序的規(guī)范有序具有重要的意義。
　　本文結(jié)合我國的國情和市場的特點(diǎn)，對

3、上市公司的財務(wù)舞弊的問題進(jìn)行研究。在研究的過程中從財務(wù)報表著手，首先對財務(wù)報表舞弊的行為進(jìn)行界定，并對與財務(wù)報表舞弊的行為有相似且容易混淆的行為進(jìn)行剖析和區(qū)分。結(jié)合前人在財務(wù)舞弊的研究中總結(jié)的舞弊動因理論，并根據(jù)我國市場的特點(diǎn)，分析我國上市公司發(fā)生財務(wù)報表舞弊行為的動因。分析我國上市公司在財務(wù)報表舞弊時常用的手段，并從資產(chǎn)、負(fù)債和收入等幾個方面進(jìn)行分類總結(jié)。本文采用實(shí)證研究的的方法對財務(wù)報表舞弊的識別進(jìn)行研究，選取了在2005年至201

4、4年的十年間被中國證監(jiān)會公開處罰的30家上市公司作為舞弊樣本，并選取30家與舞弊企業(yè)處于同一行業(yè)且規(guī)模相當(dāng)?shù)纳鲜衅髽I(yè)作為對比樣本?；谇拔牡睦碚摲治?，從盈利能力、財務(wù)狀況等幾個方面選取八個財務(wù)指標(biāo)來作為財務(wù)報表舞弊的識別指標(biāo)來進(jìn)行研究。根據(jù)之前選擇的樣本數(shù)據(jù)與指標(biāo)構(gòu)建logistic模型，以公司是否發(fā)生舞弊行為作為因變量，資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)作為自變量進(jìn)行回歸分析，得出對于財務(wù)報表舞弊的識別模型以及研究的指標(biāo)與財務(wù)報表舞