對中小學內(nèi)控制度建設(shè)的探析

1、對中小學內(nèi)控制度建設(shè)的探析對中小學內(nèi)控制度建設(shè)的探析摘要：財政部2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求各行政事業(yè)單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制制度。從2014年開始推進內(nèi)部控制制度的情況來看，許多單位內(nèi)部控制制度建設(shè)仍存在不完善、執(zhí)行不徹底的問題。本文以中小學內(nèi)控制度建設(shè)為例，對內(nèi)控建設(shè)和實施情況進行分析，并提出一些建議和措施。下載關(guān)鍵詞：中小學內(nèi)控制度建設(shè)一、引言近年來，隨著國家自上到下反腐倡廉工作的大力開展，各省市

2、有關(guān)部門相應制定了各項實施辦法。若想有效防范舞弊和預防腐敗，促進各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，一方面是加強國家有關(guān)法律法規(guī)的外部監(jiān)督約束，另一方面需要加強單位內(nèi)部控制，從根源上防范違法違規(guī)行為的發(fā)生。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會對教育的關(guān)注度越來越高，國家對教育的投入不斷加大，學校建設(shè)項目日益增多，為合理保證各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，合理保證國有資產(chǎn)的安全和有效使用，有效防范舞弊和預防腐敗的發(fā)生，加強內(nèi)控制度建設(shè)是重要的實現(xiàn)方式。二、中小學內(nèi)控建設(shè)

3、的現(xiàn)狀分析（一）中小學內(nèi)部環(huán)境的制約1.單位領(lǐng)導層認識不到位學校是教育機構(gòu)，以教育教學為根本任務，因此中小學校長大多是教師出身，更懂教育，也重視教育，但普遍缺乏財務管理經(jīng)驗，財務風險控制意識不強，對內(nèi)部控制更是不甚了解，片面地認為內(nèi)控只是財務部門的工作，沒有引起足夠的重視，導致單位內(nèi)部從上到下沒有建設(shè)和實施內(nèi)控管理的積極性。2.財務人員專業(yè)能力的限制學校的工作重心是教學，無論在職稱評聘還是績效考核方面更偏重于教師崗位，其他崗位往往會被邊

4、緣化，因沒有得到足夠重視，勢必影響了非教師崗位的吸引力。中小學財務人員許多是教師出身，甚至兼職教學和財務工作，非科班出身，缺少熟練的財務知識和操作技能。內(nèi)控制度建設(shè)需要具備相應的財務知識，能全面地了解各項業(yè)務流程和識別主要風險點的人才，而單位內(nèi)控制度建設(shè)一般是由財會部門牽頭，現(xiàn)實中是財務人員專業(yè)能力有限，因此制約了單位內(nèi)控體系建設(shè)水平。（二）中小學內(nèi)控體系存在的缺陷1.不相容崗位未有效分離《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確要求，

5、合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。中小學因崗位設(shè)置不足，崗位分工不夠細化，存在一人多崗或職責交叉重疊情況，職責劃分不清，如負責業(yè)務審批的會直接參與業(yè)務辦理過程，負責政府采購的兼管資產(chǎn)，務部門負責內(nèi)控評價監(jiān)督等問題。這些關(guān)鍵崗位未嚴格實施分離，沒有達到相互制約和相互監(jiān)督的作用，也難以防范徇私舞弊行為。2.未嚴格執(zhí)行內(nèi)部授權(quán)審批制度務水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實施，離

6、不開全體員工的配合和支持。單位應當加強部門間的溝通協(xié)調(diào)，通過制度公開、業(yè)務指導和會議培訓等各種方式進行宣傳教育，提高員工的認識，強化內(nèi)控管理的實施效果。（二）內(nèi)部控制體系的完善（1）對不相容崗位未有效分離，一方面是崗位人員配備不足、人員分工不合理造成的，因此，撾揮加強非教學崗位的績效考核，提高崗位的吸引力；另一方面，應合理分工、明確崗位職責，強化崗位責任制，實施獎懲制度。（2）實施內(nèi)部授權(quán)審批制度，首先明確審批權(quán)限范圍，確定審批程序和審

7、批職責，落實崗位責任制，強化責任意識和風險意識。為杜絕越權(quán)和推諉扯皮的發(fā)生，可設(shè)置分級、分額度、分項等授權(quán)審批方式。對于重大經(jīng)濟事項，實施嚴格的責任追究制度。在實施集體會議決策中，形成書面決策紀要，如實反映議事過程和每一位成員的意見，并要求議事成員進行核實、簽字認可。（3）為有效實施預算控制，單位應建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算和評價等預算管理機制，加強各部門的溝通協(xié)調(diào)，明確相關(guān)部門在預算中的職責，提高預算編制的科學性合理性。對于批

8、復的預算應嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預算，強化預算對經(jīng)濟活動的約束。（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制中小學因崗位設(shè)置不足，缺乏對內(nèi)控業(yè)務熟悉的人才，要實現(xiàn)內(nèi)控有效監(jiān)督，一方面加強內(nèi)部培訓和學習，工作人員應學習相關(guān)內(nèi)控專業(yè)知識及相關(guān)規(guī)章制度，熟悉學校各項經(jīng)濟活動內(nèi)容和流程，掌握基本的知識理論體系；另一方面單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確職責權(quán)限，根據(jù)自身實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，盡量細化列出各項業(yè)務可能存在的問題和風險點、單位采

9、取的控制措施等內(nèi)容，使得工作人員有經(jīng)驗可借鑒、有規(guī)章可依據(jù)，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。四、結(jié)語建立科學合理的內(nèi)控制度并有效實施是學校管理工作的一項重要任務，因中小學有關(guān)內(nèi)控建設(shè)專業(yè)人才的缺乏，阻礙了學校內(nèi)控制度的建設(shè)和實施。中小學的經(jīng)濟業(yè)務類型基本相似，如果上級部門牽頭建立一套內(nèi)部控制體系或聘請外部中介機構(gòu)協(xié)助建立，各單位根據(jù)自己實際情況再完善和補充單位的內(nèi)部控制制度，能更好地提升內(nèi)控建設(shè)水平和實施質(zhì)量。參考文獻：財政部.行政事業(yè)單