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1、淺析企業(yè)收益質(zhì)量摘要:收益作為會(huì)計(jì)的核心概念之一,一直是信息使用者尤其是投資者最關(guān)心的信息。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展,收益質(zhì)量問(wèn)題近年來(lái)備受人們的關(guān)注,但對(duì)于收益質(zhì)量這一重要術(shù)語(yǔ),學(xué)術(shù)界對(duì)其內(nèi)涵依舊眾說(shuō)紛紜。本文通過(guò)收益企業(yè)的現(xiàn)金流量、收益的持續(xù)性和投資決策有用性這三個(gè)方面對(duì)收益質(zhì)量的定義進(jìn)行闡述,對(duì)收益質(zhì)量的變現(xiàn)性、成長(zhǎng)性、持續(xù)性、穩(wěn)定性、真實(shí)性和安全性這幾個(gè)特征進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析,最后探討影響企業(yè)收益質(zhì)量的因素。關(guān)鍵詞:收益質(zhì)量特征影響因素一
2、、收益質(zhì)量的內(nèi)涵收益質(zhì)量也稱(chēng)為盈余質(zhì)量,它起源于20世紀(jì)30年代,RobertA.Olstein與ThntonOglove(1987)這兩位財(cái)務(wù)分析收益質(zhì)量法的倡導(dǎo)者在他們的投資咨詢(xún)報(bào)告《收益質(zhì)量》(QualityofEarnings)中首次提出了收益質(zhì)量這個(gè)概念。時(shí)至今日,收益質(zhì)量雖然被廣泛應(yīng)用,但不同的學(xué)者對(duì)收益質(zhì)量的定義仍有不同的觀(guān)點(diǎn)。綜合起來(lái),我們可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解收益質(zhì)量的內(nèi)涵:(一)收益質(zhì)量表現(xiàn)為企業(yè)的現(xiàn)金流量企業(yè)確認(rèn)
3、收益的同時(shí),是否伴隨著相應(yīng)的現(xiàn)金流入。一方面,由于應(yīng)收賬款存在壞賬的可能,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)收益并不意味著收入流入企業(yè),從而影響收益質(zhì)量;而經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是基于現(xiàn)金收付制而得出才真正實(shí)現(xiàn)了收益。(二)收益的成長(zhǎng)性收益的成長(zhǎng)性是指企業(yè)隨著時(shí)間的增長(zhǎng)收益增長(zhǎng)的能力。它既能反映公司的生存能力、競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展速度等,也能反映出公司由初建、發(fā)展、成熟到規(guī)模的過(guò)程。表明公司當(dāng)前有很好的經(jīng)營(yíng)能力發(fā)展?fàn)顩r,而且未來(lái)還有很強(qiáng)的發(fā)展?jié)摿?。(三)收益的持續(xù)性收益
4、的持續(xù)性主要指以前的會(huì)計(jì)收益規(guī)律能否有效地持續(xù)下去。因此,國(guó)外學(xué)者從這一點(diǎn)出發(fā)區(qū)分了永久性收益和暫時(shí)性收益。永久性收益是指企業(yè)一直都能夠獲得的收益,由此產(chǎn)生的收益對(duì)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)收益價(jià)值很大;暫時(shí)性收益是指企業(yè)由于不能持續(xù)下去,具有偶然性、一次性,對(duì)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)收益沒(méi)有價(jià)值。(四)收益的穩(wěn)定性收益的穩(wěn)定性是指企業(yè)收益水平變動(dòng)基本穩(wěn)定波動(dòng),即企業(yè)在未來(lái)的幾個(gè)會(huì)計(jì)期間收益水平始終在同一水平線(xiàn)上波動(dòng)。(五)收益的真實(shí)性收益的真實(shí)性要求客觀(guān)、相對(duì)
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