收益質量研究.pdf

1、鑒于日益嚴重的財務報告失實，人們對收益質量的高低逐漸給予了越來越多的關注，不論是實務界還是學術界，對于收益質量的研究都如火如荼。然而令人遺憾的是，至今尚未形成對收益質量概念一致性的認識，也因為對收益質量的度量和綜合評價具有一定的難度，尚未出現公認的度量方式和綜合評價體系。 本文從收益概念入手，分析了經濟收益、會計收益概念的發(fā)展歷史和各自的特征，以及新出現的收益概念-全面收益和EVA的特點，結合質量的定義分析了投資人對收益性質的期

2、望，提出收益質量兩個層次的內涵，即經濟收益的安全性、持續(xù)性和成長性，以及會計收益反映真實收益情況的程度。并從會計收益形成的過程，分析了會計收益質量應該包含的內容-會計收益概念反映經濟收益概念的能力和會計收益信息形成過程中符合各種規(guī)定性的程度。確定收益質量概念的內涵之后，本文總結出高質量收益應該具有的九個特征，它們分別是：安全性、穩(wěn)定性、持續(xù)性、成長性、真實性、完整性、充分及時的披露、穩(wěn)健性、現金保證水平，這些特征為質量評價提供了最基本的