美資CE化工企業(yè)中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用的差異分析.pdf

1、A p p l i c a t i o nD i f f e r e n c e s A n a l y s i s o f U S G A A Pa n d C h i n a G A A P i nU S ．．f u n d e dC E C h e m i c a lE n t e r p r i s eA D i s s e r t a t i o nS u b m i t t e d t oS o u t h e a s tU

2、 n i v e r s i t yF o r t h eA c a d e m i c D e g r e e o f M B AB YL i H o n gS u p e r v i s e d b yP r o f e s s o rQ I X i a o - y a nS c h o o lo f E c o n o m i c sa n d M a n a g e m e n tS o u t h e a s t U n i

3、v e r s i t yM a y 2 0 1 0美資C E 化工企業(yè)中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用的差異分析研究生：李虹 導(dǎo)師：戚嘯艷 東南大學(xué)摘要隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，相應(yīng)的，作為經(jīng)濟(jì)語(yǔ)言的會(huì)計(jì)，也在世界趨同的道路上越走越遠(yuǎn)。目前世界主要經(jīng)濟(jì)體幾乎均已采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或發(fā)布了趨同路線(xiàn)圖。我國(guó)也已草擬了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則( C A S ) 與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則( I F R S )全面趨同的路線(xiàn)圖，將“實(shí)質(zhì)性趨同”推進(jìn)到“全面趨同”。美國(guó)

4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則( U ．S ．G A A P )是出現(xiàn)最早的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。隨著2 0 0 2 年9 月份《諾沃克協(xié)議》的簽訂，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)( F A S B ) 與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)( I A S B ) 開(kāi)始協(xié)手合作，共同拉開(kāi)了兩大準(zhǔn)則體系趨同的序幕。但由于各種歷史及現(xiàn)實(shí)的原因，兩者完全融合的時(shí)間表尚未確定，也就是說(shuō)其差異將長(zhǎng)期存在。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅是主要發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)折衷調(diào)和的結(jié)果，更重要的是受美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響，“向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏”也不

5、可能不受美國(guó)會(huì)計(jì)影響。我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了趨同，但與美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還存在許多差異。作為在中國(guó)經(jīng)營(yíng)的美國(guó)企業(yè)，或者在美國(guó)資本市場(chǎng)上市的中國(guó)企業(yè)，以及在美國(guó)投資經(jīng)營(yíng)的中國(guó)企業(yè)，都面臨一個(gè)共同的問(wèn)題：它們需要同時(shí)滿(mǎn)足中美兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，既要提供一份符合中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)告，又要提供一份符合美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)告。本論文發(fā)現(xiàn)自2 0 0 0 年至今的文獻(xiàn)中很少有文獻(xiàn)就一家具體的外資企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)分析準(zhǔn)則運(yùn)用差異

6、的，也很少有文獻(xiàn)就一家企業(yè)涉及到的有差異的準(zhǔn)則進(jìn)行匯總比較，以及調(diào)整到財(cái)務(wù)報(bào)表中綜合比較差異的。而且文獻(xiàn)中多是理論研究多，實(shí)踐案例少。本論文源于作者所在美資C E 公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理及報(bào)告中對(duì)中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同運(yùn)用。C E 日常的帳務(wù)處理按照美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但年末為滿(mǎn)足中國(guó)法律以及經(jīng)營(yíng)需求，需要在美國(guó)報(bào)告的基礎(chǔ)上根據(jù)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整，出具中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)告。在實(shí)際的操作中發(fā)現(xiàn)，對(duì)于同一項(xiàng)目，在兩國(guó)的不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)得