企業(yè)所得稅納稅申報表講解

1、企業(yè)所得稅納稅申報表講解,,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的必要性規(guī)范的納稅申報是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)稅法與會計制度的分離，要求進一步完善申報稅收政策調(diào)整，需要進行修訂落實分類管理的要求，增加申報的可操作性,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,企業(yè)所得稅申報表存在的問題主表項目多，申報難度大不適應行業(yè)需要和核算要求與現(xiàn)行稅收政策不一致,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,修訂后申報表的主要內(nèi)容原則：分類申報、簡化

2、預繳、強化匯算思路：簡化主表、細化附表、明確關(guān)系 主附一體年度報表：一張主表、十九張附表分類申報：主表通用、附表分類,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,修訂后申報表的組成1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表、2、《企業(yè)所得稅核定征收申報表》3、《企業(yè)所得稅預繳申報表》,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,修訂后申報表的主要內(nèi)容簡化了主表 增加了附表統(tǒng)一了預繳申報增加了核定征收表實行分類申報明確了勾稽關(guān)系,企業(yè)

3、所得稅納稅申報表概述,修訂后的申報表增加的附表《納稅調(diào)整增加項目明細表》、 《納稅調(diào)整減少項目明細表》、 《免稅所得及減免抵稅明細表》,主、附表的相互關(guān)系：,,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,本表基本結(jié)構(gòu)：分為表頭項目、收入總額、扣除項目、應納稅所得額的計算、應納所得稅額的計算。反映年度企業(yè)所得稅稅款的計算過程及基本信息共35行關(guān)系：多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù),企業(yè)所得稅

4、納稅申報表主表,主要邏輯關(guān)系主要反映主表相應行次與附表一至附表十相應行次的邏輯關(guān)系。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,具體填報要求及說明（一）表頭項目 1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日2、“納稅人識別號”：填報稅務機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所記載納稅人的全稱。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,收入總額項目填報納稅人當期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應確認為當期收入的所有應稅收

5、入項目。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,1、第１行“銷售（營業(yè)）收入”：填報說明：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應確認為當期收入的視同銷售收入。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于附表一（1）；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于附表一（2）；執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》和《民辦非企業(yè)會計制度》的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，來源于附表一（3）,企業(yè)

6、所得稅納稅申報表主表,第2行“投資收益”填報說明：填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得數(shù)據(jù)來源：來源于附表三《投資所得（損失）明細表》第4列第17行投資收益（持有收益）合計數(shù)。涉及會計科目：投資收益、應收股利等,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報說明：填報各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費后的金額。數(shù)據(jù)來源：來源于附表

7、三《投資所得（損失）明細表》第6列第17行投資轉(zhuǎn)讓凈收入合計數(shù)。涉及會計科目：投資收益、應收股利、短期投資、長期投資等,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,第4行“補貼收入”：（1）填報說明：填報納稅人收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。（2）數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于會計核算的《利潤表》中“補貼收入”；執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》和《民辦非企業(yè)會計制度》的事業(yè)單位、

8、社會團體、民辦非企業(yè)單位來源于附表一（3）第2行財政預算補貼收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,會計處理：實際收到退還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和國家給予的定額補貼及財政扶持領(lǐng)域給予的其他補貼時：借：銀行存款等 貸：補貼收入,企業(yè)所得稅納稅申報表主表,第5行“其他收入”：填報說明：填報除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當期應予確認的其它收入。包括按照會計制度核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務重組收益、接受

9、捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認的其他收入。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于附表一《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》第16行其他收入合計數(shù)。,ǐ企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,填報納稅人當期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應在當期扣除的成本費用項目。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報說明：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務成本”、

10、“其他業(yè)務支出”，以及與視同銷售收入相對應的成本。數(shù)據(jù)來源：來源于附表二（1）《成本費用明細表》第1行銷售（營業(yè)）成本合計,企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,第8行“主營業(yè)務稅金及附加”：填報說明：填報納稅人本期“主營業(yè)務收入”相對應（實際已繳納、應繳）的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 數(shù)據(jù)來源：來源于會計核算的《利潤表》“主營業(yè)務稅金及附加”。,企業(yè)所得稅納稅申報

11、表主表----扣除項目,第9行“期間費用”： 填報說明：填報納稅人本期發(fā)生的（營業(yè)）費用，管理費用和財務費用合計數(shù)。 數(shù)據(jù)來源，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于附表二（1）《成本費用明細表》第29行期間費用合計,企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本” 填報說明：填報轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計算投資成本

12、調(diào)整。 數(shù)據(jù)來源：來源于附表三《投資所得（損失）明細表》第9列第17行合計數(shù)投資轉(zhuǎn)讓成本合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,第11行“其它扣除項目”： 填報說明：填報與第5行“其他收入”相對應的成本支出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項目、資產(chǎn)評估減值等），以及其它扣除項目。但不包括公益救濟性捐贈、非公益救濟性捐贈及贊助支出。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，來源于附表二

13、（1）《成本費用明細表》第17行其他扣除項目合計,企業(yè)所得稅納稅申報表主表----扣除項目,第12行“扣除項目合計”：來源于表第7行至11行合計數(shù)，即銷售（營業(yè)）成本、主營業(yè)務稅金及附加、期間費用、投資轉(zhuǎn)讓成本、其他扣除項目合計數(shù),企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第13行“納稅調(diào)整前所得”：來源于本表第6－12行，即收入總額減去扣除項目合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第14行“納稅

14、調(diào)整加額”：（1）填報說明：填報納稅人實際發(fā)生的成本費用金額大于稅收規(guī)定標準，應進行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目以及不應在扣除項目中反映的支出項目，以及房地產(chǎn)業(yè)務本期預售收入計算的預計利潤等，也在本行填列。（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表四《納稅調(diào)整增加項目明細表》第三列“納稅調(diào)增金額”最后一行合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第15行“納稅調(diào)整減少額”：（1）填報說明：填報

15、根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額，以及在以前年度進行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定不應在收入總額中反映的非收入項目以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，以及房地產(chǎn)業(yè)務本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入計算的預計利潤等，也在本行填列。（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表五《納稅調(diào)整減少項目明細表》“納稅調(diào)減金額”最后一行合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申

16、報表主表---應納稅所得額的計算,第16行“納稅調(diào)整后所得”；如為負數(shù)，本行的數(shù)額加上本表第20行“允許全額扣除的公益性捐贈額”，即為納稅人當年申報的、可在以后年度申請企業(yè)所得稅前扣除的損額；如為正數(shù)，應繼續(xù)計算應納稅所得額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第17行“彌補以前年度虧損”；（1）填報說明：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表六《稅前彌補虧損明細表》第6行第

17、10列本年度可彌補的虧損額，但不得超過本表第16行“納稅調(diào)整后所得”。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第18行“免稅所得”；填報說明：填報納稅人按照規(guī)定應單獨核算的免予征稅的所得額在彌補虧損后剩余的部分。數(shù)據(jù)來源：來源于附表七《免稅所得及減免稅明細表》中“免稅所得”，但不得超過本表第16-17行后的金額，即納稅調(diào)整后所得減彌補以前年度虧損額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第19行“應補稅

18、投資收益已繳納所得稅額”：數(shù)據(jù)來源：來源于本表第2行的數(shù)額用于彌補以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。注意事項：剩余的應補稅的投資收益，小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應補稅的投資收益合計數(shù)的，應按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應補稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三《投資所的（損失）明細表》第5列第17行的“應補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表

19、---應納稅所得額的計算,操作實例例如：某納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)B分回投資收益224，B企業(yè)適用所得稅率15%。該納稅人當年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補以前年度虧損200，免稅所得39。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,分析如下：該納稅人當年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400中已含投資收益300和其他所得100，則用投資收益3

20、00中的100與其他所得100共計200，先用于彌補以前年度虧損200；投資收益300中所余200減去免稅所得39為“應補稅投資收益額”161；再按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分，包括從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，從被投資方企業(yè)B分回投資收益85。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,由于A企業(yè)適用所得稅率24%，該投資收益已繳納所得稅額24[476÷（1-24%）]×24%， B企業(yè)適用所得稅

21、率15%，該投資收益已繳納所得稅額15。[85÷（1-15%）]×15%。則本行“應補稅投資收益已繳納所得稅額”為39。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第20行“允許扣除的公益性捐贈額”：填報說明：填報納稅人按照稅收政策規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈額。數(shù)據(jù)來源：來源于附表八《捐贈支出明細表》第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈額”的合計數(shù)。超過扣除限額的公益性捐贈額和非公益救濟性捐贈

22、額不得在稅前扣除。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第21行“加計扣除額”：填報說明：填報納稅人按照規(guī)定允許加計扣除的費用額。數(shù)據(jù)來源：納稅人在“管理費用-技術(shù)開發(fā)費” 中歸集金額的50%，但不得使第22行的余額為負數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,操作實例例如：某工業(yè)納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)

23、B分回投資收益185，B企業(yè)適用所得稅率15%；免稅所得39。該納稅人當年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補以前年度虧損200。允許扣除的公益性捐贈額為150，2006年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費160。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,按上例計算“應納稅所得額”至此的數(shù)額為：本表第16-17-18+19-20，即，400-200-39+39-150=50。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,財稅[2006]88號

24、財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。,企業(yè)所得稅納稅申報表

25、主表---應納稅所得額的計算,所以在本例加計扣除額80（160*50%）中，只有50可以在本年度稅前扣除，本行主表21行應填50。當年不足抵扣的部分30，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納稅所得額的計算,第22行“應納稅所得額”：數(shù)據(jù)來源：來源于本表第16-17-18+19-20－21行，本行不得為負數(shù)。即納稅調(diào)整后所得減去彌補以前年度虧損額，再減去免稅所

26、得，加上應補稅的投資收益已繳納所得稅額，減去允許扣除的公益救濟性捐贈額，再減去加計扣除額。注意事項：本表第16行或者依上述順序計算結(jié)果如為負數(shù)，本行余額應填0。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第23行“適用稅率”：填報說明：填報納稅人根據(jù)應納稅所得額確定的適用稅率。33%、27%、18%。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第24行“境內(nèi)所得應納所得稅額”：來源于本表第22×23行

27、。即，“應納稅所得額”ד適用稅率”,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報說明：填報納稅人彌補虧損后剩余的應補稅的投資收益在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。數(shù)據(jù)來源：來源于第19行“應補稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過第24行“境內(nèi)所得應納所得稅額”。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第26行“境外所得應納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：

28、填報說明：填報納稅人境外所得根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅字[1997]116號）計算的“境外所得應納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,實行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,數(shù)據(jù)來源：第26行等于附表十《境外所得計算

29、明細表》第7列合計數(shù)境外所得已納稅額；第27行境外所得抵免稅額分為以下幾種情況：當境外已繳納所得稅款按分國不分項抵扣，且附表十第8列≤第9列，即境外已繳納的所得稅稅額小于境外所得稅扣除限額，第27行則等于附表十第8+11列，,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,即境外已繳納的所得稅稅額加上前五年境外所得已繳稅款未抵扣余額，但不得超過附表十第9列境外所得稅扣除限額；如附表十第8列＞第9列，即境外已繳納的所得稅稅額大于境外所

30、得稅扣除限額，則第27行等于附表十《境外所得計算明細表》第9列境外所得稅扣除限額合計數(shù)；當境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十《境外所得計算明細表》第12列定率抵扣額合計數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第28行“境內(nèi)、外所得應納所得稅額”：來源于本表第24－25＋26－27行，即境內(nèi)所得應納所得稅額減境內(nèi)投資所得抵免稅額加上境外所得應納所得稅額再減去境外所得抵免稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表-

31、--應納所得稅額的計算,第29行“減免所得稅額”：填報說明：填列納稅人按稅收政策規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅。數(shù)據(jù)來源：來源于附表七《免稅所得及減免稅明細表》中“二 減免所得稅+三 抵免所得稅額+四 經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”的合計數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應按就地預繳的企業(yè)所得稅抵免。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第30行“實際應納所得稅額”：金額為本表第28－29行，即境

32、內(nèi)、外所得應納所得稅額減去減免所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預繳比例”：填報匯總納稅成員企業(yè)按照規(guī)定應在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額”：來源于本表第30×31行，即實際應納所得稅額×匯總納稅成員企業(yè)就地預繳比例。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所

33、得稅額的計算,第33行“本期累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照規(guī)定已在季（月）度累計預繳的所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第34行“本期應補（退）的所得稅額”：不實行匯總納稅就地預繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人，金額為本表第30－33行，即實際應納所得稅額減去本期累計實際已預繳的所得稅額；實行匯總納稅就地預繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人金額為本表第32－33行，即匯總納稅成員企業(yè)就地應預繳的所得稅額減去本

34、期累計實際已預繳的所得稅額。,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,第35行“附：上年應繳未繳本年入庫所得稅額”：填報說明：填寫納稅人按照稅收政策規(guī)定在本年實際入庫的、上一年度第四季度（或第12個月）預繳的所得稅額和上一年度匯算清繳應補（退）的所得稅額之和,企業(yè)所得稅納稅申報表主表---應納所得稅額的計算,數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人在本年1月15日前預繳上一年度第四季度（或第12個月）企業(yè)所得稅的繳款書，和本年4月底前補繳

35、（退）上一年度匯算清繳企業(yè)所得稅的繳（退）款書。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》 [附表一（1）],企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,適用范圍： 本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,基本結(jié)構(gòu)及主要邏

36、輯關(guān)系基本結(jié)構(gòu)：本表分為銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認為收入的“視同銷售收入”和“稅收應確認的其他收入”等五個方面內(nèi)容。具體反映納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的銷售收（營業(yè)）收入及其他收入的計算過程。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,邏輯關(guān)系：1、第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”=本表第2+7+

37、12行=主表第1行，即主營業(yè)務收入加上其他業(yè)務收入再加上視同銷售收入等于主表銷售（營業(yè)）收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第2行“主營業(yè)務收入”=本表第3+4+5+6行，即銷售商品加上提供勞務再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第7行“其他業(yè)務收入”=本表第8+9+10+11行，即材料銷售收入加上代購代銷手續(xù)費收入加上

38、包裝物出租收入再加上其他收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第12行“視同銷售收入”=本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第16行“其他收入合計”=本表第17+24行=主表第5行，即營業(yè)外收入稅收上應確認的其他收入，等于主表其他收入。,企

39、業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第17行“營業(yè)外收入”=本表第18+···+23行，第24行“稅收上應確認的其他收入”=本表第25+···+29行,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,填報說明：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務收入。數(shù)據(jù)來源：來源于會計報表《利潤表》中“主管業(yè)

40、務收入”行；同時，金額=本表第3+4+5+6行。即銷售商品加上提供勞務再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,注意有關(guān)稅收政策：納稅人經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明

41、細表》,第3行“銷售商品”：填報說明：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務收入。數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會計核算“主管業(yè)務收入”銷售商品的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第4行“提供勞務”：填報說明：填報從事旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等提供勞務、開展其他服務的納稅人，取得的主營業(yè)務

42、收入。數(shù)據(jù)來源：從事旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等提供勞務、開展其他服務的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務收入”提供勞務的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報說明：填報從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務的納稅人，因讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。,企業(yè)所得稅

43、納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,一是利息收入，是指讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)而提取的利息收入;二是使用費收入中，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入和股息性收入等，與國債利息收入一并在附表三（投資所得（損失）明細表）填報；三是轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,注意有關(guān)稅收政策：對于納稅人一次性收取的使用費超過一年以

44、上的，可以按使用期分期確認收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第6行“建造合同”：填報說明：填報建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務收入。數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務收入”建造合同的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,

45、有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第7行“其他業(yè)務收入”填報說明：按照會計核算中“其他業(yè)務收入”的具體業(yè)務性質(zhì)分別填報。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第8+9+10+1

46、1行，即材料銷售收入加上代購代銷手續(xù)費收入加上包裝物出租收入再加上其他收入。注意事項：本行僅指在會計核算中計入“其他業(yè)務收入”科目的相關(guān)收入，不包括應計入主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入的項目。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第8行“材料銷售收入”：填報說明：填報納稅人因銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務收入中，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物

47、資等取得的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二《成本費用明細表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第9行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報說明：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入；專業(yè)從事代理業(yè)務的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務收入填列到主營業(yè)務收入中。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務收入中，因從事代購代銷、受托代銷商品收取手續(xù)費的收入全額。與之相

48、關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費用明細表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第10行“包裝物出租收入”：1、填報說明：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。2、數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務收入中，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費用明細表》中反映。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷

49、售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。會計處理：企業(yè)收取的包裝物押金一般通過“其他應付款”核算,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第11行“其他”：填報說明：填報在“其他業(yè)務收入”會計科目核算的，上述未列舉的其他業(yè)務收入，不包括已在主營業(yè)務收入中反映

50、的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務收入中，除材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入和包裝物出租收入之外的其他收入,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第12行“視同銷售的收入”填報說明：填報納稅人在會計上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上須作為銷售確認收入、計入應納稅所得額的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委

51、托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報說明：填報納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,數(shù)據(jù)來源：在會計核算時，

52、直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本。企業(yè)所得稅中自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》[（94）財法字第003號]規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝

53、配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應作為收入處理。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：1、填報說明：填報納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認的收入金額。非貨幣性交易中支付補價的，按照會計準則應確認的收益，填報在本表第20行“­非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1

54、)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,數(shù)據(jù)來源：納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，在會計核算時，不涉及補價部分，直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈、抵償債務分解為銷售和投資、分配、捐贈或抵償債務等經(jīng)濟業(yè)務視同銷售處理。數(shù)據(jù)來源于不涉及補價部分該非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（

55、營業(yè)）收入及其他收入明細表》,有關(guān)政策國稅發(fā)[2000]118號國稅發(fā)[2000]119號2003年國家稅務總局局長令6號國稅發(fā)[2003]45號,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,例如，A公司欠B公司234萬元，通過協(xié)商A公司決定用市場價值180萬元，賬面價值為160萬元的存貨償還此債務。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,A公司轉(zhuǎn)入資本公積一其它資本

56、公積43.4萬元包括兩部分所得，即財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（180－160＝20萬元）；債務重組所得（43.4—20=23.4萬元)。同時，通過此行填報180萬元的視同銷售收入，通過“成本費用明細表”第15行填報160萬元視同銷售成本；債務重組所得通過本表第26行填報。A公司：借：應付賬款---B公司 234貸：存貨 160應交稅金—應繳增值稅（銷項稅額） 30.6 資

57、本公積—其他 43.4,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第15行“其他視同銷售的收入”：填報納稅人除自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售和處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售行為以外，其它在會計上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上需作為銷售確認收入、計入應納稅所得額的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第16行“其他收入合計

58、”：填報說明：填報納稅人營業(yè)外收入和稅法應確認的其他收入，并據(jù)此填報主表第5行其他收入。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第17+24行，即營業(yè)外收入加上稅收上應確認的其他收入。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第17行“營業(yè)外收入”：填報說明：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第18+19+20+21+22行，即固定資產(chǎn)盤盈加上處置非貨

59、幣性資產(chǎn)凈收益加上非貨幣性資產(chǎn)交易收益加上出售無形資產(chǎn)收益加罰款凈收益再加上其他。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報說明：填報納稅人在經(jīng)?；?、制度化的資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中固定資產(chǎn)盤盈數(shù)。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報說明：

60、填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置固定資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的，不填報在此行。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中處置固定資產(chǎn)凈收益。有關(guān)稅收政策：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值所得稅處理問題的通知》（財稅字[

61、1997]77號）規(guī)定：國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，不計入應納稅所得額。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報說明：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，實現(xiàn)的與收到補價對應的收益額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中確認的與收到補價對應的收益額。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第21行

62、“出售無形資產(chǎn)收益”：填報說明：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置無形資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的，不填報在此行。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中處置無形資產(chǎn)凈收益。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第22行“罰款凈收入”：填報說明：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款凈收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算營

63、業(yè)外收入科目中罰款凈收入,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第23行“其他”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入中除固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、出售無形資產(chǎn)收益和罰款凈收入外的其它營業(yè)外收入。主要應注意納稅人“收取的總機構(gòu)管理費收入”，它是指企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)批準向下屬企業(yè)收取(分攤)的管理費。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,

64、第24行“稅法應確認的其他收入”：1、填報說明：填報會計核算不作收入處理而稅收規(guī)定應予以確認的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第25+26+27+28+29行，即因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、債務重組收益、接受捐贈的資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值和其他,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第25行“因債權(quán)人原因

65、確實無法支付的應付款項”：填報說明：填報納稅人因債權(quán)人的原因確實無法支付的應付帳款和其他應付款。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算資本公積科目中，因債權(quán)人的原因確實無法支付的應付帳款和其他應付款而確認的資本公積金額有關(guān)稅收政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定：因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項，應并入其他收入計算繳納所得稅。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第26行“債務重組收

66、益”：填報說明：填報債務人重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價值的差額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算資本公積科目中。新會計準則規(guī)定：債務重組等在營業(yè)外中核算,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（2003年國家稅務總局令第6號）規(guī)定：債務重組業(yè)務中債權(quán)人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債

67、務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”：填報說明：填報納稅人在2003年1月1日以后接受捐贈各項資產(chǎn)的金額，包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等。2003年以前稅收政策規(guī)定，納稅得到的捐贈資產(chǎn)不征收所得稅，同時形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費

68、用。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,有關(guān)稅收政策：國稅發(fā)[2003]45號規(guī)定，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。,企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》,第28行“資產(chǎn)評估增值”