稅法基礎(chǔ)知識(shí)

1、第1章稅法概論稅法概論稅收稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性有償性固定性國(guó)債收費(fèi)罰款稅收的分類:（1）按稅收繳納形式分類：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅（2）按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅、從量稅（3）按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅（可轉(zhuǎn)嫁）。（5）按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系劃分：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅（6）按課稅對(duì)象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類：企業(yè)

2、所得稅、個(gè)人所得稅資源所得稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅（未開征）行為稅類：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素：（1）納稅義務(wù)人：自然人、法人（2）征稅對(duì)象：從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅從量稅：資源稅、車船稅、消費(fèi)稅復(fù)合稅：煙、酒（3）稅目（4）稅率比例稅率：1）單一比例稅率：增值稅2）差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率：消費(fèi)稅、關(guān)稅；行業(yè)差別比例稅率：

3、營(yíng)業(yè)稅；地區(qū)差別比例稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅3）幅度比例稅率：營(yíng)業(yè)稅中的娛樂業(yè)稅率累進(jìn)稅率：1）超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅中工資薪金所得、加成所得等2）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅定額稅率：資源稅、消費(fèi)稅中的啤酒黃酒等。（5）減免稅：1)稅基式減免2）稅率式減免3）稅額式減免（6）納稅環(huán)節(jié)：1）一次課征制2）兩次課征制3）多次課征制（7）納稅期限（8）納稅地點(diǎn)（9）罰則（10）附則稅法的分類：稅法的分類：（1）按稅法的基本內(nèi)容和效力分類：1）稅收

4、基本法2）稅收普通法（2）按稅收的職能作用分類：1）稅收實(shí)體法2）稅收程序法（3）按稅收的征稅對(duì)象分類：1）流轉(zhuǎn)稅稅法2）所得稅稅法3）財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法4）資源稅稅法（4）按稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限分類：1）中央稅2）地方稅3）中央和地方共享稅第4章增值稅增值稅增值稅增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其在商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)取得的增值額征收的一種稅。（價(jià)外稅）（3）包裝物押金與

5、包裝物租金。稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)計(jì)賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅的稅率：增值稅的稅率：納稅人稅目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)基本稅率17%(1)糧食、食用植物油、鮮奶；(2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、

6、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)物、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。低稅率13%一般納稅人出口貨物。提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)。零稅率小規(guī)模納稅人征收率3%營(yíng)改增：一般納稅人：郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)：11%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：17%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：6%免稅的規(guī)定：免稅的規(guī)定：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)：0%經(jīng)營(yíng)者銷售外購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)

7、品：13%銷售經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品：17%（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。是指向社會(huì)收購的古書和舊書。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過的物品。是指除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷

8、售額稅率不含稅銷售額=含稅銷售額1增值稅稅率（適用一般納稅人）=含稅銷售額1增值稅征收率（適用小規(guī)模納稅人）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=銷售額使用稅率銷售額=含增值稅銷售額（1增值稅稅率）1、一般銷售方式下的銷售額：（1）銷售額的計(jì)算公式為:銷售額＝價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用1）銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用2）價(jià)外費(fèi)用是價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期

9、付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。視同含稅3）銷售額中不包括的內(nèi)容。1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；3）同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2、視同銷售行為銷售額的確定：、視同銷售行為銷售額的確定：納稅人有價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售