稅法歷年真題

1、第1頁共69頁2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析一、單項選擇題一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是()。A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和

2、管理B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理【答案】C【解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。2.

3、下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是()。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人收取會員費收入C.納稅人提供的郵政儲蓄業(yè)務D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為【答案】A【解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅選項C：納稅人提供的郵政儲蓄業(yè)務按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅，不征收增值稅選項D：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。3.2011年12

4、月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅()萬元。A.22.6B.26C.30.6D.34【答案】B【解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計算其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額期貨交易所本身

5、發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=120013%100013%=26(萬元)。4.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是()。第3頁共69頁【解析】選項B：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的應按原征稅日期實施的稅率征稅選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。8.某油田2014年1

6、2月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質費5850元支付運輸費用20000元(取得對方自行開具的增值稅專用發(fā)票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月繳納的資源稅為()。A.900000元B.900250元C.901000元D.1081500元【答案】D【解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計

7、算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田12月繳納的資源稅=[18000000(234005850)(117%)]6%=1081500(元)。9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是()。A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的價外費用C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費【答案】D【解析

8、】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù)選項B：資源稅應稅礦產品以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù)選項C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是()。A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為【答案】D【解析】選項A：房地產的出租，沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍選項B：對房地產的抵押，在抵押期間不征

9、收土地增值稅選項C：房地產的重新評估沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最