審計發(fā)現問題分類解析

1、審計發(fā)現問題分類解析,2014年8月19日 北京,目 錄,2,一、背景介紹,3,（一）神華內部審計的發(fā)展,4,集團公司內部審計體制發(fā)生變革內部審計業(yè)務范圍不斷拓寬內部審計業(yè)務作用不斷顯著內部審計隊伍建設不斷壯大審計質量需要不斷提高內部審計面臨新形勢下的機遇和挑戰(zhàn)內部審計發(fā)展中存在不足,5,（二）內控審計管理信息系統的建立,實現了內控審計業(yè)務管理的一體化促進了審計業(yè)務流程標準化實現了與ERP等財務系統的集成，提高了信息共享

2、程度促進了審計問題定性規(guī)范化,6,（三）內部審計職能的變化,內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。（中國內部審計準則(2013年8月發(fā)布））對本單位及所屬單位的各項經營活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢工作，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。《神華集團公司內

3、部審計管理規(guī)定》（神華審〔2014〕30號）,目 錄,7,二、分類口徑,8,,,,,（一）按業(yè)務板塊,9,煤炭生產銷售,電力生產,鐵路運營,港口運營,航運業(yè)務,煤制油與煤化工,（二）按問題原因,10,管理制度不健全，關鍵管控措施缺失或可操作性差，致使無章可循管理層凌駕內部控制,導致內部監(jiān)督約束機制失效相關經辦人員法規(guī)意識淡薄，存在主觀僥幸心理，知法犯法，有章不循部分工作人員業(yè)務知識不夠扎實，工作態(tài)度不夠嚴謹，責任心不夠強，違規(guī)操

4、作或操作失誤上級單位或地方政府部門的壓力,（三）按整改類型,11,已經整改正在整改尚未整改無法整改,（四）按問題性質,12,貫徹落實國家宏觀經濟政策與決策部署重大經濟政策的制定和執(zhí)行企業(yè)財務狀況和經營成果的真實性企業(yè)內部管理領導人員遵紀守法和廉潔從業(yè)其他,（五）按業(yè)務流程,13,業(yè)務流程（14個方面）與問題性質（6大方面）相結合（353個問題）：人：用工及薪酬財：資金、資產、財務、稅務事：購（工程、物資、招

5、投標）、產、銷、投資、社會責任（環(huán)保） 合同、協議等文書,,（五）按業(yè)務流程（續(xù)）,14,（五）按業(yè)務流程（續(xù)）,15,目 錄,16,三、分類原則及過程,17,（一）分類原則全口徑：頂層設計與自下而上相結合多維度：業(yè)務流程與問題性質相結合（二）參考資料《違法財經法規(guī)行為審計定性和處理處罰向導》（中國時代經濟出版社，2013年5月出版）2009-2013神華內部審計報告發(fā)現的問題中石化“審計項目

6、工作流程及問題定性”,三、分類原則及過程（續(xù)）,18,（三）與中石化對比,三、分類原則及過程（續(xù)）,19,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,20,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,21,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,22,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,23,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,24,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程

7、（續(xù)）,25,（三）與中石化對比（續(xù)）,目 錄,26,四、提請關注事項和下一步工作,27,（一）提請關注事項問題金額口徑一致性適用法規(guī)的時限找不到定性的依據？（合法與合理的邏輯辯證）金額與個數的不匹配“其他”大籮筐（需備注）,四、提請關注事項和下一步工作（續(xù)）,28,（二）下一步工作填表說明問題庫與法規(guī)庫的對接擴展問題個數（結合審計署出具的取證單）,目 錄,29,審計問題分類不是一成不變的，隨著國家法律法規(guī)、內部審計體制

8、機制、業(yè)務流程以及神華內部規(guī)章制度等方面的變化，審計問題分類需要不斷地被修訂和更新，以保持其適用性和有效性，適應集團公司內部審計管理和發(fā)展的需求。審計問題分類制定是一個“自上而下”和“自下而上”相結合反復論證的過程，需要充分考慮和吸收各方面的建議和意見，以便各方能共同接受且易操作。全員參與，全方位溝通，多渠道論證是此項工作的必需。內部審計思想理論是內部審計工作的精神生命，內部審計實踐是內部審計工作的血液營養(yǎng)，二者缺一不可。,30,五