財(cái)務(wù)票據(jù)報(bào)銷規(guī)定及流程-溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院

1、財(cái)務(wù)票據(jù)報(bào)銷規(guī)定及流程,,,,財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)部分，財(cái)務(wù)報(bào)銷牽涉面廣泛，不僅受限于會(huì)計(jì)法、稅法、合同法、發(fā)票管理辦法等國(guó)家法律法規(guī)，同時(shí)還受制于本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理制度。,一、財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)票使用規(guī)定 《稅收管理法》二十一條規(guī)定：“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票”。 目前我國(guó)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正常使用的發(fā)票有兩種，即增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。,

2、增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用； 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用； 未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。,但對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不提供擔(dān)保人的可以視其情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。,《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)不真實(shí)，不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)不予受理；

3、 對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，財(cái)務(wù)人員在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任； 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補(bǔ)齊。,《發(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕。 不符合規(guī)定的發(fā)票是指： （1） 開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；

4、 （2）填寫項(xiàng)目不齊全；,（3）內(nèi)容不完整； （4）字跡不清楚； （5） 沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章； （6）偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。,《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》三十五條規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到： （1）按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全； （2）內(nèi)容真實(shí)； （3）字跡清楚； （4）全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完

5、全一致； （5）并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。,財(cái)務(wù)發(fā)票是財(cái)務(wù)報(bào)銷的第一手有效憑證，顯然財(cái)務(wù)發(fā)票的合法性、完整性、真實(shí)性、正確性成了財(cái)務(wù)報(bào)銷的關(guān)注點(diǎn)。,1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定 （1）國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作，取得的發(fā)票必須符合國(guó)家規(guī)定，由國(guó)家統(tǒng)一印制或指定單位印制。 根據(jù)《稅收征管理法》第二十二條規(guī)定： 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門即國(guó)家稅務(wù)總局指定的

6、企業(yè)統(tǒng)一印制；,普通發(fā)票按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制； 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定任何印刷企業(yè)不得印制發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票法定標(biāo)志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”或“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市地方稅務(wù)局監(jiān)制”；,從行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其它非營(yíng)業(yè)性組織取得的收費(fèi)收據(jù)必須帶有財(cái)政部門或其它規(guī)定機(jī)構(gòu)的收據(jù)監(jiān)制章，合

7、法性標(biāo)志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章XX市財(cái)政局監(jiān)制”。,（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票，還必須蓋有“XX省XX市地方稅務(wù)局代開發(fā)票專用章”。,2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定 發(fā)票上開票日期、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額，開票人等項(xiàng)目均要按規(guī)定要求完整填寫。 項(xiàng)目不完整一般要開票單位補(bǔ)填。 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)具

8、備納稅人、稅務(wù)登記號(hào)、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。,3、發(fā)票內(nèi)容的正確性規(guī)定 《會(huì)計(jì)法》十四條規(guī)定：發(fā)票記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)，填寫應(yīng)正確。 發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，不得在原始原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開； 發(fā)票大小寫金額不一致視為廢票。,4、票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都得有真實(shí)的貨物交易，任何單

9、位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 與之相適應(yīng)，發(fā)票上填寫的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易一致。 真實(shí)性主要表現(xiàn)在以下二方面；,（1）貨物種類真實(shí) 項(xiàng)目名稱中貨物名稱種類與實(shí)際入庫(kù)貨物一致，不能多列、少列、不列。 如果所有貨物在一張發(fā)票上無法全列，那貨物名稱欄可填寫“詳見清單”。 但清單中所列內(nèi)容必須與發(fā)票實(shí)物一致，并且清單必須蓋有與發(fā)票一致的“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用字”。,（2）數(shù)

10、量的真實(shí) 在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)供貨單位因發(fā)票開票金額限制導(dǎo)致同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能同開一張發(fā)票，而采用拆分?jǐn)?shù)量、金額的形式，比如把設(shè)備臺(tái)數(shù)拆為0.5臺(tái)，0.1臺(tái)， 0.3臺(tái)等，這明顯有違真實(shí)性原則。,5、票據(jù)有效期規(guī)定 為避免發(fā)票在使用過程中被盜用、仿制，稅務(wù)票據(jù)管理中心會(huì)不定期更改發(fā)票樣式，并且在發(fā)票左上角或最左邊注明該發(fā)票于X 年X月前使用有效。,二、財(cái)務(wù)票據(jù)附件使用規(guī)定 在絕大多數(shù)情況下報(bào)銷憑一張發(fā)票是不夠

11、的，往往需要附審批表、合同文本，、招投標(biāo)文件、工作量計(jì)量清單等資料作為發(fā)票付款依據(jù)，用以進(jìn)一步說明付款的必要性、合理性、合法性。,1、差旅費(fèi) 差旅費(fèi)發(fā)票需附簽字完備差旅費(fèi)審批表或?qū)W術(shù)會(huì)議審批表原件報(bào)銷，如遇緊急出差事項(xiàng)報(bào)銷時(shí)應(yīng)補(bǔ)辦審批表或直接由院領(lǐng)導(dǎo)在差旅費(fèi)報(bào)銷單上簽批同意報(bào)銷。 2、物資采購(gòu) 藥品、總務(wù)材料、設(shè)備材料采購(gòu)發(fā)票需附倉(cāng)庫(kù)保管員簽字確認(rèn)入庫(kù)單、部門會(huì)計(jì)確認(rèn)的支付憑證辦理報(bào)銷手續(xù)。,3、固定資產(chǎn)購(gòu)

12、置發(fā)票應(yīng)附： （1）需政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)提供政府采購(gòu)合同、政府采購(gòu)、供貨、審驗(yàn)付款通知書； （2）單價(jià)5萬元以上設(shè)備需招標(biāo)局招投標(biāo)采購(gòu)應(yīng)提供中標(biāo)通知書、設(shè)備購(gòu)置可行性論證報(bào)告、科室設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)表。 （3）購(gòu)物合同文本 （4）倉(cāng)庫(kù)保管員簽收的入庫(kù)單。 （5）部門會(huì)計(jì)確認(rèn)的支付憑證。,4、新建、擴(kuò)建、改建工程項(xiàng)目和金額20萬元以上零修零建項(xiàng)目發(fā)票報(bào)銷應(yīng)提供： （1）第一次付款時(shí)必須提供招投標(biāo)文件或

13、詢標(biāo)紀(jì)要、以便核對(duì)合同總價(jià)、承包單位是否與招投標(biāo)文件一致； （2）合同文本（包括補(bǔ)充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）； （3）施工單位編制并簽章、監(jiān)理單位審核同意簽章的工程費(fèi)用匯總表及產(chǎn)值匯總報(bào)表；,（4）施工單位編制并簽章的工程款支付申請(qǐng)表； （5）監(jiān)理單位審核同意并簽章的工程款支付證書； （6）施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位共同編制并審核簽字的“工程款支付證書”； （7）工程決算時(shí)還應(yīng)提供工程決算

14、書、審計(jì)報(bào)告。,5、2～20萬元以下總務(wù)零星修理項(xiàng)目發(fā)票報(bào)銷應(yīng)提供： （1）院內(nèi)招投標(biāo)文件或競(jìng)標(biāo)或詢價(jià)資料或會(huì)議紀(jì)要； （2）合同文本（包括補(bǔ)充協(xié)議、符合要求的工程聯(lián)系單）； （3）施工單位編制簽章經(jīng)修理單位確認(rèn)核準(zhǔn)簽字的工程額計(jì)算明細(xì)清單； （4）工程決算時(shí)還應(yīng)提供工程決算書、審計(jì)報(bào)告。,6、含多項(xiàng)修理項(xiàng)目的修理發(fā)票一般應(yīng)提供修理單位編制簽章經(jīng)被修理科室確認(rèn)的工程量計(jì)算清單。 7、執(zhí)行合同、特

15、批項(xiàng)目的付款必須提供合同、特批文件。 8、涉及到個(gè)人工資、補(bǔ)貼等支付應(yīng)提供人事科通知。,三、財(cái)務(wù)報(bào)銷其他規(guī)定 1、向農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品以及金額1000元以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以使用現(xiàn)金，此外都得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。,2、領(lǐng)用支票預(yù)付貨款或要求匯款預(yù)付貨款時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)填寫支票領(lǐng)用審批表或匯款申請(qǐng)表，按資金審批權(quán)限辦理相關(guān)審批手續(xù)，如由學(xué)生辦理科研經(jīng)費(fèi)預(yù)付貨款時(shí)必須由老師簽批同意。 預(yù)借支票或預(yù)匯款后，應(yīng)在十五日內(nèi)按相關(guān)審

16、批程序辦理清帳手續(xù)。,3、除批量采購(gòu)?fù)馄渌?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始發(fā)票背面應(yīng)注明支出用途。 4、各種報(bào)銷票據(jù)應(yīng)于公歷12月31日前報(bào)銷完畢，因特殊原因未辦理報(bào)銷的，可延長(zhǎng)到新年度1月30日，原則上上年度發(fā)票視為無效發(fā)票，不再報(bào)銷。 5、對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)取得的發(fā)票不得利用領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限之便，分批分量拆分報(bào)銷。,6、如工作特殊需要購(gòu)買物品無法取得合法發(fā)票時(shí)，須對(duì)方出具簽字收款的收款證明、注明內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額，并且要由經(jīng)辦人、驗(yàn)

17、收人、負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師簽字同意后視同合法有效憑證辦理報(bào)銷。,7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下條件才可以報(bào)銷： （1）到出票單位復(fù)印原收據(jù)（發(fā)票）存根聯(lián)或記帳聯(lián)，并加蓋出票單位的財(cái)務(wù)專用章； （2）由經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字經(jīng)財(cái)務(wù)審批后才能作為報(bào)銷的依據(jù)。,（3）遺失車船和飛機(jī)票，需說明遺失的原因及提供必要的證明（如住宿發(fā)票、會(huì)議報(bào)到通知、一同出差人員的票據(jù)）經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽批； （4）財(cái)務(wù)部門審核同意

18、后辦理報(bào)銷。 8、發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”才可以報(bào)銷。,四、報(bào)銷流程 1、整理原始票據(jù)。經(jīng)辦人員將所有要報(bào)銷的票據(jù)按不同類別粘貼整理，根據(jù)不同的原始票據(jù)分別填制各種報(bào)銷單。 2、辦理簽字手續(xù)。簽字是一種權(quán)利，更是一種責(zé)任，不同人員簽字肩負(fù)著不同的責(zé)任。 （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人或采購(gòu)人簽字：負(fù)責(zé)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與正確性，確認(rèn)已按約定或合同提供貨物或服務(wù)，或確認(rèn)已按約定或合同

19、 預(yù)付款。,（2）總務(wù)、藥品、設(shè)備部門會(huì)計(jì)簽字：確認(rèn)貨物或服務(wù)與約定或合同情況相符，核對(duì)本次付款與累計(jì)付款情況， （3）職能科室負(fù)責(zé)人簽字：確認(rèn)已按約定或合同提供貨物或服務(wù)，或確認(rèn)已按約定或合同 預(yù)付款。確認(rèn)票據(jù)齊全、有效，付款金額與約定或合同相符。 （4）分管院長(zhǎng)簽字：同意對(duì)10萬元以下貨物或服務(wù)啟動(dòng)付款程序；同意對(duì)10萬元以上貨物或服務(wù)遞交院長(zhǎng)審批同意后啟動(dòng)付款程序。,（5）院長(zhǎng)簽字：同意啟動(dòng)付款程序。 （6

20、）總師簽字：審核票據(jù)齊全及有效性，同意按貨物或服務(wù)票據(jù)支付。 （7）財(cái)務(wù)簽字：核對(duì)票據(jù)齊全有效及付款金額準(zhǔn)確性，同意授權(quán)出納支付貨物或服務(wù)。,驗(yàn)收入庫(kù) 經(jīng)辦人簽字 科室負(fù)責(zé)人簽字 部門會(huì)計(jì)確認(rèn),,,,（ 1）預(yù)算內(nèi)藥品、材料、設(shè)備采購(gòu),,3、具體報(bào)銷流程,,金額大于2000元,主管院長(zhǎng),,,金額10萬以上,院長(zhǎng),,,金額5000元-10萬元,總會(huì)計(jì)師,,,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,,,,金額2000-50

21、00元,,金額小于2000元,,,會(huì)計(jì)錄入,,,出納,（2）差旅費(fèi),報(bào)銷人,,,憑出差審批表,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,會(huì)計(jì)錄入,,,出納,,（３）科研經(jīng)費(fèi),經(jīng)辦人,,,課題負(fù)責(zé)人,,科教科科長(zhǎng),,,金額2000元以上,主管院長(zhǎng),,,金額10萬以上,院長(zhǎng),,,,金額5000元—10萬,總會(huì)計(jì)師,,,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,,,,金額2000-5000元,,金額小于2000元,,,,,出納,會(huì)計(jì)錄入,,（４）預(yù)算內(nèi)大修、基建等項(xiàng)目用款,基建部門經(jīng)辦人,

22、,,憑合同等附件,基建科科長(zhǎng),,主管院長(zhǎng),,,金額10萬以上,院長(zhǎng),,,,金額5000元—10萬,總會(huì)計(jì)師,,,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,,,,金額2000-5000元,金額小于2000元,,,,,出納,,金額大于2000,,會(huì)計(jì)錄入,（５）招待費(fèi),經(jīng)辦人,,,科室負(fù)責(zé)人,,主管院長(zhǎng),,,,,,,,,總會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)錄入,出納,（６）出租費(fèi),經(jīng)辦人,,科室負(fù)責(zé)人,,主管院長(zhǎng),總會(huì)計(jì)師,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),會(huì)計(jì)記錄,出納,,,,,,金額大于?。担埃埃?/p>

23、元,,,金額小于５０００元,,,,,,（７）預(yù)算內(nèi)其他發(fā)票報(bào)銷,經(jīng)辦人,,,職能科室負(fù)責(zé)人,,主管院長(zhǎng),,,,,,,,,總會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)錄入,出納,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,金額2000元以下,,,金額2000—5000元,金額大于2000元,,院長(zhǎng),,,,,金額10萬以上,金額5000－10萬,（８）預(yù)算外支出發(fā)票報(bào)銷,經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,,,職能科室負(fù)責(zé)人,,主管院長(zhǎng),,,,,,,,,總會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)錄入,出納,財(cái)務(wù)科長(zhǎng),,,金額200