近期納稅人較為關(guān)注的匯總問題一

1、納稅人較為關(guān)注的問題（第一期）一、運(yùn)輸企業(yè)申請自開票納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？根據(jù)新地稅發(fā)〔2009〕164號關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的認(rèn)定問題(一)凡同時(shí)具備以下條件的運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人：1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證及交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證或中國郵政專用標(biāo)志。工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照包括法人營業(yè)執(zhí)照或非法人營業(yè)執(zhí)照。2、具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)。自有車

2、輛必須具備購置發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)且通過固定資產(chǎn)帳戶核算，同時(shí)取得了交通運(yùn)管部門核發(fā)的道路運(yùn)輸證。3、具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上。4、在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶。5、自有車輛年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上。新辦企業(yè)所簽訂的年貨物運(yùn)輸合同總金額在20萬元以上。6、帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅務(wù)部門的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本(包括單車折舊費(fèi)、

3、燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)、人員工資等成本)、稅金、營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。企業(yè)所得稅必須查帳征收，年終進(jìn)行匯算清繳。二、個(gè)人銷售普通住房如何繳納營業(yè)稅？根據(jù)財(cái)稅[2009]157號文件規(guī)定自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。因此，2009年以后

4、新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務(wù)為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。六、處于輔導(dǎo)期一般納稅人的企業(yè)，是否也執(zhí)行180天的申報(bào)抵扣期？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》國稅函〔2009〕617號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。處于輔導(dǎo)期的企業(yè)是一般納稅人的輔導(dǎo)期，其專用發(fā)票的認(rèn)證期限也是180天，但是其申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的期限與非輔導(dǎo)期的一般納稅人略有不同?！对鲋刀愐话慵{稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》國稅發(fā)〔2010〕40號文件第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。七、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅前扣除？根據(jù)新地稅發(fā)〔2008〕225號文件規(guī)定