ipo審核51條紅線

1、IPO審核財務(wù)類問題解讀NO.1股份支付問題1、基于企業(yè)發(fā)展考慮，部分首發(fā)企業(yè)上市前通過增資或轉(zhuǎn)讓股份等形式實現(xiàn)高管或核心技術(shù)人員、員工、主要業(yè)務(wù)伙伴持股。與上市公司實施股權(quán)激勵相比，首發(fā)企業(yè)股份支付成因復(fù)雜，激勵條件不明確，公允價值難以計量。對于前述問題，首發(fā)企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)需重點關(guān)注哪些方面內(nèi)容？解讀：1、不論是增資，還是從主要股東（包括關(guān)聯(lián)方）受讓股份，都適用股份支付準(zhǔn)則。2、不僅針對員工（包括員工持股平臺），針對客戶、供應(yīng)商相關(guān)情

2、況亦需要進(jìn)行股份支付處理，且客戶、供應(yīng)商的入股比例不能過高。3、對于報告期前的股份支付事項，如對期初未分配利潤造成重大影響，并導(dǎo)致違反發(fā)行條件的，也需要適用股份支付。4、解決股份代持等規(guī)范措施導(dǎo)致股份變動，家族內(nèi)部財產(chǎn)分割、繼承、贈與等非交易行為導(dǎo)致股權(quán)變動，資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)并購、持股方式轉(zhuǎn)換、向原股東同比例配售新股等導(dǎo)致股權(quán)變動等，在有充分證據(jù)支持相關(guān)股份獲取與發(fā)行人獲得其服務(wù)無關(guān)情況下，一般無需作為股份支付處理。5、在確定公允價值時，

3、可優(yōu)先參考熟悉情況并按公平原則自愿交易的各方最近達(dá)成的入股價格或相似股權(quán)價格確定公允價值，（如近期合理的PE入股價）；也可釆用恰當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)確定公允價值，但要避免釆取明顯不靠譜的方法和結(jié)果，（明顯增長預(yù)期下按照成本法評估的每股凈資產(chǎn)價值或賬面凈資產(chǎn)）。6、確認(rèn)股份支付費用時，原則上應(yīng)當(dāng)一次性計入發(fā)生當(dāng)期，并作為偶發(fā)事項計入非經(jīng)常性損益。對設(shè)定服務(wù)期等限制條件的股份支付，股份支付費用可采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诜?wù)期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅⒂嬋虢?jīng)常性損益。N

4、O.2工程施工余額問題2、部分園林、綠化、市政等建筑施工類企業(yè)，存在大量已竣工并實際交付的工程項目的工程施工余額未及時結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致存貨賬面余額較大，發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)對上述事項應(yīng)關(guān)注哪些方面？解讀：1、部分工程施工企業(yè)，特別是園林、綠化、市政等建筑施工企業(yè)各報告期末存貨主要為問題5、對首發(fā)企業(yè)部分涉稅事項，如取得的稅收優(yōu)惠是否屬于經(jīng)常性損益、稅收優(yōu)惠續(xù)期申請期間是否可以按照優(yōu)惠稅率預(yù)提預(yù)繳、外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資企業(yè)補繳所得稅費用如何確認(rèn)歸屬期間等

5、，發(fā)行人和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)通常應(yīng)如何把握？解讀：1、依法取得的稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、文化企業(yè)及西部大開發(fā)等特定性質(zhì)或區(qū)域性的稅收優(yōu)惠），可以計入經(jīng)常性損益。2、稅收優(yōu)惠到期后，如果很可能繼續(xù)享受優(yōu)惠，那么可按照優(yōu)惠稅率預(yù)提且稅務(wù)局同意，大股東兜底承諾并披露風(fēng)險。如果繼續(xù)獲得優(yōu)惠的可能性很小，那么就正常稅率預(yù)提。3、外資企業(yè)經(jīng)營期限不足十年轉(zhuǎn)為內(nèi)資需要補稅的，全額計入當(dāng)期補繳，不應(yīng)追溯至實際享受期間。4、因稅務(wù)違法違規(guī)補繳稅款，

6、繳納罰款、滯納金等，原則上計入繳納當(dāng)期。NO.6無形資產(chǎn)認(rèn)定及客戶關(guān)系問題6、部分首發(fā)企業(yè)在合并中識別并確認(rèn)無形資產(chǎn)，以及對外購買客戶資源或客戶關(guān)系等事項，實務(wù)中應(yīng)注意哪些方面？解讀：1、對于非同一控制下企業(yè)合并中無形資產(chǎn)的識別與確認(rèn)，購買方在初始確認(rèn)企業(yè)合并中購入的被購買方資產(chǎn)時，應(yīng)充分識別被購買方擁有的，但在其財務(wù)報表中未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，對于滿足會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。2、對于客戶資源或客戶關(guān)系，只有在合同或其他

7、法定權(quán)利支持，確保企業(yè)在較長時期內(nèi)獲得穩(wěn)定收益且能夠核算價值的情況下，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。反之，如果沒有充足證據(jù)就是購買了客戶資源，直接計入當(dāng)期費用。NO.7委托加工業(yè)務(wù)問題7、部分首發(fā)企業(yè)由客戶提供或指定原材料供應(yīng)，生產(chǎn)加工后向客戶銷售；部分首發(fā)企業(yè)向加工商提供原材料，加工后再予以購回。在實務(wù)中，前述業(yè)務(wù)是按照受托加工或委托加工業(yè)務(wù)，還是按照獨立購銷業(yè)務(wù)處理，如何區(qū)分？解讀：1、對于由發(fā)行人將原材料提供給加工商之后，加工商僅進(jìn)行簡單的