內(nèi)部控制應(yīng)用指引業(yè)務(wù)外包

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險——財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》業(yè)務(wù)外包》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》所稱的業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為，通常包括研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。

2、隨著社會主義市場發(fā)展及國際產(chǎn)業(yè)分工呈細(xì)化趨勢，我國業(yè)務(wù)外包市場必將有較大發(fā)展。適應(yīng)這種發(fā)展趨勢，財政部研究制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》，對于規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，具有重要的意義。本文就此進(jìn)行解讀。一、業(yè)務(wù)外包流程業(yè)務(wù)外包流程主要包括：制定業(yè)務(wù)外包實施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實施業(yè)務(wù)外包活動、業(yè)務(wù)外包過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)。如下圖所示。該圖列示的業(yè)務(wù)外包流程適用于各類企

3、業(yè)的一般業(yè)務(wù)外包，具有通用性。企業(yè)在實際開展業(yè)務(wù)外包時，可以參照此流程，并結(jié)合自身情況予以擴(kuò)充和具體化。業(yè)務(wù)外包基本流程圖時無據(jù)可依；業(yè)務(wù)外包管理制度未明確業(yè)務(wù)外包范圍，可能導(dǎo)致有關(guān)部門在制定實施方案時，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包；實施方案不合理、不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)或內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗。主要管控措施：第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，根據(jù)各類業(yè)務(wù)與核心主業(yè)的關(guān)聯(lián)度、對外包業(yè)務(wù)的控制程度以及外部市場成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確

4、定業(yè)務(wù)外包的范圍，并根據(jù)是否對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，以突出管控重點(diǎn)，同時明確規(guī)定業(yè)務(wù)外包的方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容。第二，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定的業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、程序和實施等內(nèi)容制定實施方案，避免將核心業(yè)務(wù)外包，同時確保方案的完整性。第三，根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營計劃，對實施方案的重要方面進(jìn)行深入評估以及復(fù)核，包括承包方的選擇方案、外包業(yè)務(wù)的成本效益及風(fēng)險、外包合同期限、外包方式、員工

5、培訓(xùn)計劃等，確保方案的可行性。第四，認(rèn)真聽取外部專業(yè)人員對業(yè)務(wù)外包的意見，并根據(jù)其合理化建議完善實施方案。（二）審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)業(yè)務(wù)外包實施方案。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：審批制度不健全，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)外包的審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；未能對業(yè)務(wù)外包實施方案是否符合成本效益原則進(jìn)行合理審核以及做出恰當(dāng)判斷，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包不經(jīng)濟(jì)。主要管控措施：第一，建立