增值稅課后作業(yè)及答案

1、第二章第二章增值稅習(xí)題增值稅習(xí)題本次作業(yè)共八道計(jì)算題（總分本次作業(yè)共八道計(jì)算題（總分100分，其中計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）分，其中計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1（10分）（1）某家電商為增值稅一般納稅人，3月份為了促銷(xiāo)，采取以舊換新方式銷(xiāo)售家電100臺(tái)，實(shí)際收取含稅價(jià)款50萬(wàn)，同時(shí)收購(gòu)的舊家用電器合計(jì)5萬(wàn)，計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）某金店為一般納稅人，采用以舊換新方式對(duì)外銷(xiāo)售新項(xiàng)鏈共計(jì)5000元，收購(gòu)的舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅

2、額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。答案：答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（50000050000）（117%）17%=7.99（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（50003000）（117%）17%=290.60（元）解析：解析：以舊換新銷(xiāo)售貨物的，不扣減舊貨物的價(jià)格，但金銀首飾除外，且在未說(shuō)明的情況下，其價(jià)格一般為含稅價(jià)。2（10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月銷(xiāo)售已使用過(guò)的舊車(chē)一批，其中機(jī)動(dòng)車(chē)一輛（2008年9月購(gòu)入）原值15萬(wàn)，售價(jià)5萬(wàn)；電動(dòng)車(chē)1

3、0輛（2010年5月購(gòu)入）原值3萬(wàn)輛，售價(jià)1萬(wàn)輛。計(jì)算銷(xiāo)售舊車(chē)的應(yīng)納稅額。（若無(wú)特殊說(shuō)明，零售價(jià)均為含稅價(jià)）答案：答案：銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)的應(yīng)納稅額=50000（13%）2%=970.87（元）銷(xiāo)售舊電動(dòng)車(chē)的應(yīng)納稅額=1000010（117%）17%=14529.91（元）解析：解析：財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資

4、產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。財(cái)稅〔財(cái)稅〔20142014〕5757號(hào)文件規(guī)定，自號(hào)文件規(guī)定，自20142014年7月1日起，財(cái)稅〔日起，財(cái)稅〔20082008〕170170號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照（三）項(xiàng)中“按照4%4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%3%征收率減按征收率減按2%2%征收增值征收增值稅”稅”。本例中，銷(xiāo)售時(shí)間

5、為15年2月，所以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。因此，購(gòu)買(mǎi)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證抵扣過(guò)的固定資產(chǎn)，再銷(xiāo)售時(shí)按17%適用稅率征收。3（10分）甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2015年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)地板用漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元

6、、增值稅34萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（

7、7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：（1）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的應(yīng)納增值稅稅額。答案：答案：（1）9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80050＋600100）17%＋11900－80200（1＋17%）17%6000＝32575.21（元）（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝160000（1

8、＋17%）17%＋20000（1＋17%）17%＋2400（1＋17%）8017%＋（150005%）（1＋17%）17%＋175500（1＋17%）17%＝123141.03（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03－32575.21＝90565.82（元）解析：解析：返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金。5.（10分）甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得貨運(yùn)收入并且開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元；

9、收取價(jià)外收入4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元。（3）支付本月座機(jī)話費(fèi)，取得電信公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明話費(fèi)1萬(wàn)元。（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)5輛運(yùn)輸用的卡車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛辦公自用的小轎車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票上