審計(jì)核心考點(diǎn)劉

1、劉圣妮《審計(jì)》精編：主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定核心考點(diǎn)（轉(zhuǎn)自東奧網(wǎng)校）主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定：主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定：(一)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖?、?jì)價(jià)和分?jǐn)?1.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常(如果題目沒(méi)有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計(jì)程序)。2.實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效，如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)

2、行函證，在工作底稿中說(shuō)明理由。(1)編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，檢查回函。(2)調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否存在錯(cuò)報(bào)。(3)如果未回函，實(shí)施替代程序。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、安排和范圍的影響。(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函，詢(xún)問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因并就其原因的正當(dāng)性合理性收集審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間

3、安排和范圍的影響。實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)程序如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因不合理、或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序無(wú)法獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的影響。3.對(duì)未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，(如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù))，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。4.如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入

4、庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他信息檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)或與其討論有關(guān)信息(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。2評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響3實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)4如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢(xún)

5、證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o(wú)法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)與治理層溝通，并確定對(duì)其審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。2.對(duì)于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，實(shí)施以下程序：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)

6、(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息。(4)完成關(guān)聯(lián)方審計(jì)工作底稿。(五)存貨存貨(存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖?、?jì)價(jià)和分?jǐn)?1.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，編制存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告。(請(qǐng)見(jiàn)論壇資料：“存貨監(jiān)盤(pán)三大環(huán)節(jié)26個(gè)小點(diǎn)”)2.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，出實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序外，實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨監(jiān)盤(pán)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?.如果在存貨監(jiān)

7、盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。(1)查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證。(3)向顧客或供應(yīng)商函證。4.如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀