審計(jì)作業(yè)及答案

1、1審計(jì)作業(yè)審計(jì)作業(yè)簡答題：簡答題：一、注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司208年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅

2、下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任?！敬鸢浮浚海?）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：D注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；D注冊會(huì)計(jì)師存在過錯(cuò)；股民甲遭受了損失；D注

3、冊會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。（2）D注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！保?）下列情形下，D注冊會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存

4、在的錯(cuò)報(bào)；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，D注冊會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已對(duì)丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。二、注冊會(huì)計(jì)師為什么不能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供絕對(duì)保證？對(duì)鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由

5、此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。三、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中規(guī)定：承接鑒證業(yè)務(wù)的條件有哪些？1.一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件（1）初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境（在接受委托前）；（2）考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求（在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后）；（3）擬承接業(yè)務(wù)具有以下五個(gè)特征，即：34密切關(guān)系的不利影響（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影

6、響；（3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；（4）注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系5產(chǎn)生外界壓力的不利影響（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；（2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；（3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7、受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；（5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。七、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)？1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)

8、當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類八、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)？2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和