《審計案例研究》四次作業(yè)參考答案

1、1《審計案例研究審計案例研究》四次作業(yè)四次作業(yè)（一）一、判斷正誤并說明理由一、判斷正誤并說明理由1在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進行函證。3被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答

2、案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責劃分。4如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：理由：仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的

3、凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題二、單項案例分析題第一章第一章1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（１）管理當局的特點和誠信；

4、（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（３）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（４）利害沖突及回避事宜；（５）內(nèi)部控制的改進情況；（6）審計費用的支付情況等。2在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；（２）年末銷售額突然增減；32.對于設(shè)備B，只有當企業(yè)的固定資產(chǎn)

5、由于長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的情況下，方可計提全額準備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價值，但仍有轉(zhuǎn)讓價值1萬元，因此，不符合全額計提減值準備的條件，大華公司全額計提減值準備的做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、固定資產(chǎn)的價值虛減。應(yīng)沖回所計提的減值準備，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。3.對于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)在按規(guī)定程序核準報廢處理前，

6、全額計提減值準備。而且在對資產(chǎn)計提了全額減值準備后不再計提折舊，應(yīng)及時對其進行處理。大華公司不僅未對此設(shè)備進行處理，反而計提了2萬元的累計折舊。此做法將會使企業(yè)費用虛計、利潤少計。注冊會計師應(yīng)建議首先將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。4.對于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計提減值準備。大華公司這種做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、資產(chǎn)的價值虛減。所以，注冊會計

7、師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。(二)一、判斷正誤并說明理由一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計人員也應(yīng)承擔相應(yīng)的責任。答案：理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。2將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：√理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛

8、增。3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：√理由：函證應(yīng)付債券可證實其存在性。4對利息支出，審計人員應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合