中國建設銀行不良資產(chǎn)處置的內部控制概論.pdf

1、2004年1月6日，國務院正式宣布將225億美元的外匯儲備用于注資中國建設銀行。而財政部原對建行的所有者權益用于沖銷不良資產(chǎn)。中國建設銀行的資產(chǎn)質量一下子得到了質的飛躍。全行上下將內部控制的主要目標放在了如何防范新的不良貸款的出現(xiàn)，在某些分行甚至提出了不能有現(xiàn)的不良貸款產(chǎn)生之類的驚人口號。但是對于現(xiàn)有的不良資產(chǎn)在處置過程中的內部控制卻少有提及。但是，在實際工作中，不良資產(chǎn)的處置由于其專業(yè)性要求比較高，涉及資產(chǎn)的金額往往比較大，而且又由于

2、我國目前整個社會的信用體系的缺失，對于銀行的內部控制體系提出的要求往往更高。本文試圖結合目前的一些內部控制理論和控制的方法著手，從不良資產(chǎn)處置的整個過程，包括從不良貸款的認定，訴訟時效的控制，不良資產(chǎn)的檔案管理，抵債資產(chǎn)的接收與保管，企業(yè)重振計劃，中介機構的選擇，不良資產(chǎn)核銷，不良資產(chǎn)的轉讓定價以及內部審計控制的各個環(huán)節(jié)的一些內部控制措施進行初步的探討，提出一些具體的內部控制措施建議。 由于中國建設銀行與國際上一些大銀行相比，無

3、論是在資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境，經(jīng)營思想以及人員素質方面還存在了很大的距離，其中的有些問題還有待于股份制改造完成以后，通過所有者歸位來解決，而非僅僅依靠內部控制所能夠解決的。此外，針對中國建設銀行的現(xiàn)狀，筆者認為，目前尚不能完全照搬西方商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，因為，他們的經(jīng)驗建立在一個成熟的市場環(huán)境中，而我們現(xiàn)在面對的還是一個不成熟的市場，因此，內部控制的完善，也是一個漸進的過程。適合的才是最好的，先進的理念與做法的實施，需要有一個與之相適應的環(huán)