現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型講座,,,陳艷嬌，南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，內(nèi)部審計(jì)系 主任， 博士，碩導(dǎo)，CIA，SAC。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)教師，《內(nèi)部審計(jì)》 和 《內(nèi)部控制》課程組負(fù)責(zé)人，IAEP（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) IIA 內(nèi)部審計(jì)教育合作伙伴項(xiàng)目）組成員，承擔(dān)著中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)內(nèi)審 發(fā)展研究 中心工作， 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）會(huì)員，中國(guó)審 計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員，江蘇審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員， 國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì) 師協(xié)會(huì)（ISACA）會(huì)員，中國(guó)

2、農(nóng)村金融與投資中心特聘研究員、 “國(guó)家 益貧政策” 亞太區(qū)域合作項(xiàng)目國(guó)家級(jí)顧問(wèn)專(zhuān)家小組成員，農(nóng)業(yè)部 農(nóng)墾局項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家組成員。在《審計(jì)研究》等專(zhuān)業(yè)期 刊上發(fā)表 論文40余篇，主持農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、企業(yè)集團(tuán)等多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)與 內(nèi)部控制課題的研究。 聯(lián)系電話:13515116316 郵箱:32115075@qq.com QQ群： 59548576,講座內(nèi)容,一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型背景二、結(jié)合中國(guó)內(nèi)審實(shí)

3、際對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考1、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3、內(nèi)部審計(jì)人員4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)5、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法6、內(nèi)部審計(jì)管理,一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型背景,1、內(nèi)部審計(jì)定義重新修訂2、國(guó)際一系列法規(guī)制度的推動(dòng)3、國(guó)內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺(tái)的推動(dòng)4、國(guó)內(nèi)強(qiáng)化治理的需求5、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)使然,1、什么是內(nèi)部審計(jì)？,2013年CIIA內(nèi)部審計(jì)的新定義（第1101號(hào)）：本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)作規(guī)范的

4、程序和方法，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。,2003《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的內(nèi)審定義：是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,,2013年CIIA內(nèi)部審計(jì)的新定義（第1101號(hào)）：本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)作規(guī)范的程序

5、和方法，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。,2004年IIA頒布的審計(jì)準(zhǔn)則指出: “是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?2014年內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）內(nèi)部審計(jì)是指單位（或組織，下同）的內(nèi)部審計(jì)機(jī)

6、構(gòu)或者人員，實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。,2013年CIIA內(nèi)部審計(jì)的新定義（第1101號(hào)）：本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)作規(guī)范的程序和方法，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)

7、現(xiàn)其目標(biāo)。,,COSO舊報(bào)告 SOX 法案 ERM框架 2013年COSO新報(bào)告,2、國(guó)際相關(guān)法規(guī)制度推動(dòng),,《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和三大配套指引 2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》,3、國(guó)內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺(tái)推動(dòng),,2013年8月中內(nèi)協(xié)新準(zhǔn)則出臺(tái)2014年1月內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）2014年8月《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》2014年9月《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,3

8、、國(guó)內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺(tái)推動(dòng)（續(xù)）,4、國(guó)內(nèi)強(qiáng)化治理的需求,2012年劉家義： 國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的一個(gè)重要方面，是國(guó)家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一。具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。公司治理的“四大基石”（IIA，2002）治理與內(nèi)審關(guān)系,今后央企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著力推動(dòng)以下五大轉(zhuǎn)變（國(guó)資委）：,—功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變；—重點(diǎn)要從由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；—審計(jì)關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過(guò)程控制轉(zhuǎn)變；——組織

9、體制要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；——審計(jì)方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查向現(xiàn)場(chǎng)檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。,（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境1、目標(biāo)：為組織增值、改善治理和管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2、由監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重，服務(wù)于組織所有利益相關(guān)者。3、服務(wù)態(tài)度：服務(wù)導(dǎo)向4、注重制度化建設(shè)（例） 目前制度建設(shè)存在哪些問(wèn)題？5、強(qiáng)化宣傳,二、結(jié)合我國(guó)內(nèi)審實(shí)際情況對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考,（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),目前現(xiàn)狀：——領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)提升，審計(jì)獨(dú)立性提高

10、?！煌再|(zhì)單位、不同行業(yè)、不同企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及其獨(dú)立性差異較大。舉例,,,,設(shè)在決策層,設(shè)在監(jiān)督層,設(shè)在執(zhí)行層,總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下,與紀(jì)檢\監(jiān)察部門(mén)合署辦公,單一領(lǐng)導(dǎo)模式,雙重領(lǐng)導(dǎo)模式,,,,,,,,,,,,,董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),在企業(yè)行政系統(tǒng)—經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,,國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式五種類(lèi)型,分級(jí)管理模式

11、垂直管理模式分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式,趨勢(shì)1：完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)組織的效力和效率如何來(lái)界定？趨勢(shì)2：內(nèi)審職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變問(wèn)題：內(nèi)審集中化管理作用？,（三）內(nèi)部審計(jì)人員,國(guó)際上趨勢(shì)： 持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)； 國(guó)際上數(shù)量趨于減少（我國(guó)反之）； 人員知識(shí)結(jié)構(gòu)上，多學(xué)科綜合素質(zhì)；

12、 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。,適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要，組織應(yīng)培養(yǎng)什么樣的內(nèi)審人員？,為什么內(nèi)審人員在眾多公司被作為領(lǐng)導(dǎo)人的培養(yǎng)基地？,國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容趨勢(shì),1、由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)；2、關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、治理程序?qū)徲?jì)是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)；3、增值目標(biāo)定位下的咨詢(xún)功能將會(huì)越來(lái)越受到內(nèi)部審計(jì)師的青睞；4、關(guān)注戰(zhàn)略層面、職能部門(mén)銜接和系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)等問(wèn)題；5、關(guān)注大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)審工

13、作開(kāi)展。,（四）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,我國(guó)內(nèi)審轉(zhuǎn)型階段，重點(diǎn)開(kāi)展：,1、內(nèi)控審計(jì)成為審計(jì)主線，建立組織內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制。2、績(jī)效審計(jì)成為亮點(diǎn)，提升履職效能。3、信息系統(tǒng)審計(jì)成為未來(lái)發(fā)展方向，緊跟時(shí)代步伐。4、積極探索大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)工作,（五）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法,其出發(fā)點(diǎn)：其減少時(shí)間，提升效率。1、傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)技術(shù)方法保留2、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用3、注重先進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段的使用，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)4、參與式審計(jì)（協(xié)同）5、完善審