從事投資業(yè)務(wù)的稅外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題

1、從事投資業(yè)務(wù)的稅外商投資企業(yè)務(wù)處理問題從事投資業(yè)務(wù)的稅外商投資企業(yè)務(wù)處理問題外商投資企業(yè)除從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)外，同時從事對其他企業(yè)的投資業(yè)務(wù)，其有關(guān)的稅務(wù)處理是：（1）外商投資企業(yè)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，以實(shí)物或無形資產(chǎn)及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如為凈收益，數(shù)額較大，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在

2、不超過5年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。（2）外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。對從投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤（股息）以外的其他各類所得應(yīng)依法計(jì)算納稅。外資企業(yè)所得

3、稅征稅對象、納稅人、稅率外資企業(yè)所得稅征稅對象、納稅人、稅率外資企業(yè)所得稅以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象（其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益及營業(yè)外收益等所得），包括：一.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得。二.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。三.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)

4、的所得。四.外國企業(yè)在中國境內(nèi)常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)和提供其他勞務(wù)服務(wù)所收取的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)等收入。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是外資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%。另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項(xiàng)合計(jì)，總體擔(dān)負(fù)率為33%。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使

5、用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，除國家另有規(guī)定（如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)算）外，應(yīng)按收入全額計(jì)算，稅率為20%。對此類所得征稅，國際上通稱為預(yù)提稅或預(yù)提所得稅，即由支付單位代扣代繳所得稅，預(yù)提稅按收入全額計(jì)算征收，不扣除任何費(fèi)用。從事投資業(yè)務(wù)的稅外商投資企業(yè)務(wù)處理問題從事投資業(yè)務(wù)的稅外商投資企業(yè)務(wù)處理問題外商投資企業(yè)除從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)外，同時從事對其他企業(yè)的投資業(yè)務(wù)，其有關(guān)的稅務(wù)處理是：（1）外商

6、投資企業(yè)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，以實(shí)物或無形資產(chǎn)及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如為凈收益，數(shù)額較大，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。（2）外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。對從投資的企業(yè)取得的

7、利潤（股息），可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤（股息）以外的其他各類所得應(yīng)依法計(jì)算納稅。外資企業(yè)所得稅征稅對象、納稅人、稅率外資企業(yè)所得稅征稅對象、納稅人、稅率外資企業(yè)所得稅以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象（其他所得，是指利潤（股息）、利息

8、、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益及營業(yè)外收益等所得），包括：一.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得。二.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。三.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。四.外國企業(yè)在中國境內(nèi)常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)和提供其他勞務(wù)服務(wù)所收取的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)等收入。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是外資企業(yè)所得稅的納

9、稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%。另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項(xiàng)合計(jì)，總體擔(dān)負(fù)率為33%。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，除國家另有規(guī)定（如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)算）外，應(yīng)按收入全額計(jì)算，稅率為20%。對此類所得征稅，國