外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口帳務(wù)處理原理：外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退政策原理：外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退政策免：指企業(yè)出口環(huán)節(jié)免提銷項(xiàng)稅免：指企業(yè)出口環(huán)節(jié)免提銷項(xiàng)稅退：指企業(yè)進(jìn)貨時(shí)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，按相應(yīng)的退稅率退回企業(yè)。退：指企業(yè)進(jìn)貨時(shí)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，按相應(yīng)的退稅率退回企業(yè)。方法：?jiǎn)纹睂?duì)應(yīng)法，有進(jìn)有出，進(jìn)出一致（數(shù)量一致，單位一致，品名一致）方法：?jiǎn)纹睂?duì)應(yīng)法，有進(jìn)有出，進(jìn)出一致（數(shù)量一致，單位一致，品名一致）提醒：1購(gòu)進(jìn)出口商品的進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。（營(yíng)改增后

2、，支付貨運(yùn)代理國(guó)內(nèi)費(fèi)用部分增值稅發(fā)票能否抵扣？全國(guó)各地處理方法不一，最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目設(shè)置科目設(shè)置：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中）—已交稅金（核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額）—減免稅金（反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額）—出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納

3、稅額）這實(shí)際上是生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)用的科目—轉(zhuǎn)出未交增值稅（核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅）—銷項(xiàng)稅額（出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額）—出口退稅（記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款）—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（記錄出口企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)按稅法規(guī)定，不予退稅的部

4、分，應(yīng)在作出口成本增加的同時(shí)，做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）—轉(zhuǎn)出多交的增值稅（核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅）其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅(核算出口企業(yè)應(yīng)收到退稅款)常見帳務(wù)處理：常見帳務(wù)處理：1.1.購(gòu)進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口購(gòu)進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17%貸：應(yīng)付帳款銀行存款根據(jù)購(gòu)進(jìn)商品對(duì)應(yīng)的退稅率，計(jì)算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅供貨發(fā)票不含稅金額退稅率貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交

5、增值稅—出口退稅13%(此筆憑證可以等出口退稅申報(bào)審核審批通過(guò)后，根據(jù)退稅申報(bào)匯總表來(lái)做)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4%借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）這種作法是非正規(guī)的做法，我們知道，出口收入應(yīng)是FOB收入，那么離岸后發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)不應(yīng)記入成本費(fèi)用中，而是應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，將它記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，盡管對(duì)利潤(rùn)的影響是一樣的，但是不大符合稅收原理。同時(shí)它也會(huì)抬高了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，對(duì)年終所得稅匯算時(shí)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為

6、基數(shù)計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)等有一定的影響。如果是國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（針對(duì)營(yíng)改增企業(yè)）貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）如果當(dāng)?shù)囟惥植辉试S出口貨物國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)抵扣借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）C收匯借：銀行存款—美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價(jià)中間價(jià)或者實(shí)際結(jié)匯牌價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收帳款D結(jié)匯借：銀行存款—人民幣戶（實(shí)際結(jié)匯到帳的人民幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：銀行存款—美元戶（當(dāng)月1日的外匯牌價(jià)中間價(jià)

7、或者實(shí)際結(jié)匯牌價(jià)）（我們發(fā)貨、收匯、結(jié)匯可能不在同一個(gè)月，這樣導(dǎo)致記帳外匯牌價(jià)不一致，到年底再進(jìn)行調(diào)整）E付傭付傭方式一般有：（1）明傭。它是根據(jù)成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入”對(duì)于這種方式，我們直接按發(fā)票凈額作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如果合同規(guī)定賣方收匯后再付傭金給客戶，發(fā)貨時(shí)憑證如下：借:銀行存款（應(yīng)收帳款）全額收匯情況貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣傭后凈額）其他應(yīng)付款—傭金付傭時(shí)借：其他應(yīng)付