深圳市注冊會計師協(xié)會2004年注冊會計師考試稅法輔導第四章 營業(yè)稅法

1、第四章第四章營業(yè)稅法營業(yè)稅法本章作為流轉稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章本章作為流轉稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時也有單獨計算題，營業(yè)稅歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時也有單獨計算題，營業(yè)稅與增值稅之間的關聯(lián)性題目可出計算題或綜合題。與增值稅之間的關聯(lián)性題目可出計算題或綜合題。20002000年、年、20032003年考年考試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計算。從以往各年看

2、，本章在考試中題試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計算。從以往各年看，本章在考試中題量一般為量一般為4－6題，分值在題，分值在6969分。分。第四章第四章營業(yè)稅法營業(yè)稅法歷年分值分布歷年分值分布年份年份單項選擇題單項選擇題多項選擇題多項選擇題判斷題判斷題計算題計算題綜合題綜合題合計合計20012001年1分1分1分4分7分20022002年1分1分1分6分9分20032003年1分1分2分2分6分本章變化內(nèi)容：本章變化內(nèi)容：1、“郵電通信業(yè)郵電

3、通信業(yè)”增加了稅目的詳細解釋。增加了稅目的詳細解釋。P1112、“娛樂業(yè)娛樂業(yè)”稅目增加了稅目增加了“網(wǎng)吧網(wǎng)吧”。P1113、“服務業(yè)服務業(yè)”中增加了中增加了“福利彩票機構福利彩票機構”的解釋，同時新增了關于企業(yè)承包、承的解釋，同時新增了關于企業(yè)承包、承租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點經(jīng)營索道的營業(yè)稅規(guī)定。租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點經(jīng)營索道的營業(yè)稅規(guī)定。P1124、以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，投資后轉讓股權的不征收營業(yè)稅。、以

4、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，投資后轉讓股權的不征收營業(yè)稅。P1125、金融保險業(yè)的計稅依據(jù)規(guī)定作了調整。、金融保險業(yè)的計稅依據(jù)規(guī)定作了調整。P1141166、“郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)”的計稅依據(jù)新增了關于郵電通信業(yè)的差額計稅的規(guī)定。的計稅依據(jù)新增了關于郵電通信業(yè)的差額計稅的規(guī)定。P1167、計稅依據(jù)中新增了、計稅依據(jù)中新增了“營業(yè)額的其他規(guī)定營業(yè)額的其他規(guī)定”的內(nèi)容。特別要注意：安裝工程的的內(nèi)容。特別要注意：安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設備價

5、值。計稅營業(yè)額不包括設備價值。P1171188、“服務業(yè)征稅問題服務業(yè)征稅問題”中新增了燃氣公司代收費用的營業(yè)稅處理和汽車按揭的中新增了燃氣公司代收費用的營業(yè)稅處理和汽車按揭的營業(yè)稅處理。營業(yè)稅處理。P1211229、稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的、稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的8項費用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險企業(yè)追償項費用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險企業(yè)追償款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險的優(yōu)惠規(guī)定。款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險的優(yōu)惠規(guī)定。P12

6、710、納稅義務發(fā)生時間新增了預收價款的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定。、納稅義務發(fā)生時間新增了預收價款的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定。P12711、納稅地點新增了單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)、電信業(yè)、設計、網(wǎng)、納稅地點新增了單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)、電信業(yè)、設計、網(wǎng)絡服務的營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定。絡服務的營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定。P129?學習本章首先要搞清一個基本問題，那就是學習本章首先要搞清一個基本問題，那就是增值稅和營業(yè)稅兩種稅增值稅和營業(yè)

7、稅兩種稅增值稅和營業(yè)稅兩種稅增值稅和營業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系。?區(qū)別：區(qū)別：P107P107其應納稅款以代理人為扣繳義務人。沒有代理人以受讓者或購買其應納稅款以代理人為扣繳義務人。沒有代理人以受讓者或購買者為扣繳義務人；者為扣繳義務人；?4單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人；繳義務人；?5分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳

8、義務人；分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人；?6個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人；納稅款以受讓者為扣繳義務人；?7財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。財政部規(guī)定的其他扣繳義務人。第二節(jié)第二節(jié)稅目、稅率稅目、稅率?一、稅目一、稅目?營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅個，稅率也實行

9、行業(yè)比例稅率，共分三檔：率，共分三檔：3％、％、5％、％、5％—2020％。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率％。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率5%20%5%20%，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)?，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況決定。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。實際情況決定。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。?營業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率營業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率109109－113113?注意：

10、注意：?1、各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運輸；、各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運輸；?2、金融保險業(yè)稅率的調整，、金融保險業(yè)稅率的調整，8%8%分三年下降至分三年下降至5%5%，20022002年執(zhí)行年執(zhí)行6%6%，20032003年5%5%，農(nóng)村信用合作社減按，農(nóng)村信用合作社減按5%5%；?3、娛樂業(yè)稅率的調整，對、娛樂業(yè)稅率的調整，對1212項娛樂行為一律執(zhí)行項娛樂行為一律執(zhí)行20%20%的比例稅率，的比例稅率，其余仍執(zhí)行其余

11、仍執(zhí)行5%20%5%20%的幅度稅率，由省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況的幅度稅率，由省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；?4、注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務、承包或租賃經(jīng)營、索道收入等。、注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務、承包或租賃經(jīng)營、索道收入等。?5、注意重大變化內(nèi)容：自、注意重大變化內(nèi)容：自20032003年1月1日起，以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投日起，以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔風險的

12、行為，不征營業(yè)資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔風險的行為，不征營業(yè)稅，投資后轉讓其股權也不征營業(yè)稅。稅，投資后轉讓其股權也不征營業(yè)稅。第三節(jié)第三節(jié)計稅依據(jù)計稅依據(jù)?營業(yè)稅稅款計算的關鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何營業(yè)稅稅款計算的關鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何時按營業(yè)額時按營業(yè)額全額計稅全額計稅全額計稅全額計稅，何時按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后，何時按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計稅余額計稅余額計稅余額計