第三章　消費(fèi)稅法

1、第三章消費(fèi)稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）一、征稅范圍（稅目）有11個(gè)稅目。二、稅率兩種稅率形式：（1）比例稅率：（2）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油。（3）自2001年5月對(duì)糧食白酒、薯類白酒、2001年6月對(duì)卷煙三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1.從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率2.從量定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、汽油、柴油）應(yīng)納稅額=銷

2、售數(shù)量單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率銷售數(shù)量單位稅額一、計(jì)稅銷售額規(guī)定：1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。2.含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額（1增值稅稅率或征收率）【例題1】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800

3、元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【答案】B二、銷售數(shù)量規(guī)定為：三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握）所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅二、用于其它方面①生產(chǎn)

4、非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程；③管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；④饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（1）于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格組價(jià)=[成本(1成本利潤(rùn)率)](1消費(fèi)稅稅率)【例題5】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.供

5、上級(jí)單位長(zhǎng)期使用【答案】BD組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率有幾種適用情況：（1）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品【例題】見教材（2）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。【例題6】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。①應(yīng)納消費(fèi)稅=10220=2200（元）②應(yīng)納增值稅=[101000

6、（110%）2200]17%=2244（元）（3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無關(guān)。組價(jià)時(shí)，不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。從價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅如需組價(jià)，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定確定?！纠}6】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。①應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=20000.5=1000（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅=122000（110%）（125%）25%=8800（元）（注