第三章　消費稅法

1、第三章消費稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）一、征稅范圍（稅目）有11個稅目。二、稅率兩種稅率形式：（1）比例稅率：（2）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油。（3）自2001年5月對糧食白酒、薯類白酒、2001年6月對卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。第三節(jié)應納稅額計算（掌握）三種計稅方法計稅公式1.從價定率計稅應納稅額=銷售額比例稅率2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、汽油、柴油）應納稅額=銷

2、售數量單位稅額3.復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額比例稅率銷售數量單位稅額一、計稅銷售額規(guī)定：1.銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內容與增值稅規(guī)定相同。2.含增值稅銷售額的換算應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（1增值稅稅率或征收率）【例題1】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800

3、元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【答案】B二、銷售數量規(guī)定為：三、從價定率和從量定額混合計算方法第四節(jié)自產自用應稅消費品稅務處理（掌握）所謂自產自用，是指納稅人生產應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產應稅消費品或用于其他方面。自產應稅消費品用途稅務處理一、用于連續(xù)生產應稅消費品不繳納消費稅二、用于其它方面①生產

4、非應稅消費品；②在建工程；③管理部門、非生產機構；④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（1）于移送使用時繳納消費稅（2）應按納稅人生產的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組價公式為：組成計稅價格組價=[成本(1成本利潤率)](1消費稅稅率)【例題5】某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.供

5、上級單位長期使用【答案】BD組價公式中的成本利潤率有幾種適用情況：（1）對從價定率征收消費稅的應稅消費品【例題】見教材（2）對從量定額征收消費稅的應稅消費品消費稅從量征收與售價或組價無關；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應含消費稅稅金?！纠}6】某啤酒廠自產啤酒10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產品售價。①應納消費稅=10220=2200（元）②應納增值稅=[101000

6、（110%）2200]17%=2244（元）（3）對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品從量計算的消費稅與價格無關。組價時，不考慮從量計征的消費稅稅額。從價計算的消費稅如需組價，成本利潤率按消費稅規(guī)定確定?！纠}6】某酒廠以自產特制白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。①應納消費稅：從量征收的消費稅=20000.5=1000（元）從價征收的消費稅=122000（110%）（125%）25%=8800（元）（注