成本管理與控制培訓講義（ppt 83）

1、成本管理與控制,主要內(nèi)容,成本管理概述；成本核算；成本控制；成本分析；成本報告。,,成 本 管 理 概 述,大連市企業(yè)管理咨詢有限公司,成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣表現(xiàn)的各種經(jīng)濟資源的價值消耗。成本管理是成本核算、分析、決策和控制等一系列管理行為的總稱.,成本與 成本管理,成本的定義,成本管理的七大職能,1、預(yù)測；2、決策；3、計劃；4、核算；,5、控制；6、分析；7、考核。,,成本管理流程圖,成本管理目標,制定

2、成本計劃,執(zhí)行成本計劃,檢查成本計劃,成本預(yù)測,成本決策,成本計劃,成本核算,成本控制,成本考核,成本分析,成本事前控制,成本事中控制,成本事后控制,成本報告,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,反饋,,,反饋,,,,,,,,,,,成 本 核 算,大連市企業(yè)管理咨詢有限公司,成本的作用,在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,產(chǎn)品成本有以下作用:　　①作為補償產(chǎn)品生產(chǎn)耗費的尺度和衡量基礎(chǔ); 　?、谧鳛橹贫óa(chǎn)品價格和核算利潤的

3、基礎(chǔ); 　?、圩鳛樯a(chǎn)經(jīng)營管理的依據(jù)和基礎(chǔ)。,成本構(gòu)成,直接材料,直接人工,主要成本,間接材料,+,間接人工,+,其他間接費,=,制造費用,=,+,生產(chǎn)成本,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,銷貨成本,,,,,（銷 售）,,（制造完成）,+,=,生產(chǎn)流程和成本流動圖,生產(chǎn)成本舉例,1、生產(chǎn)工人工資及福利費、2、原材料、3、機物料消耗、4、機器折舊費、5、外購半成品、,6、車間管理人員工資及福利費、7、車間修理費、8、車間

4、辦公費、9、車間水電費、10、勞動保護費,期間費用舉例,1、裝卸費、2、工會經(jīng)費、3、利息收入、4、包裝費、5、廣告費、6、利息支出、7、董事會費、,8、銷售機構(gòu)的職工工資、9、業(yè)務(wù)招待費、10、研究開發(fā)費、11、產(chǎn)品運輸費、12、房產(chǎn)稅、13、金融機構(gòu)手續(xù)費,成本核算要求,一、正確劃分各種費用支出的界限；二、做好各項成本核算的基礎(chǔ)工作；三、選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒ā?,正確劃分支出界限,成本核算要求,一

5、、正確劃分各種費用支出的界限；二、做好各項成本核算的基礎(chǔ)工作；三、選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒ā?,成本核算的基礎(chǔ)工作,1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞流程；2、制定必要的消耗定額，加強定額管理；3、建立材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度；4、制訂結(jié)算制度。,成本核算要求,一、正確劃分各種費用支出的界限；二、做好各項成本核算的基礎(chǔ)工作；三、選擇適當?shù)某杀竞怂惴椒ā?,成本核算,成本核算

6、,成本核算方法：品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法可以同時使用或結(jié)合使用。,成本計算對象：根據(jù)生產(chǎn)的特點：產(chǎn)品品種產(chǎn)品及其步驟每件或每批產(chǎn)品根據(jù)成本管理的要求：主要產(chǎn)品產(chǎn)品大類區(qū)分不同的成本計算對象是不同成本計算方法的主要標志,成本核算程序：費用支出的審核；按成本計算對象和成本項目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細賬。按要素編制費用分配表進行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。,成本

7、核算方法,品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法,,品種法,特點： 成本計算對象是產(chǎn)品品種；成本計算期 ，定期（如每月月末）計算它的平均成本。費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配；在單步驟生產(chǎn)中，月末計算成本時，可以不計算在產(chǎn)品成本。 其適用范圍：大量、大批的單步驟生產(chǎn)；多步驟生產(chǎn)但整個生產(chǎn)過程連續(xù)進行、不可間斷，或生產(chǎn)是按流水線組織；管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品 成本的多步

8、驟生產(chǎn)，也可以采用品種法計算產(chǎn)品成本；發(fā)電企業(yè)、采掘企業(yè)、小型水泥廠、玻璃制品企業(yè)等。,成本核算方法,品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法,,分批法,也稱定單法。是按照產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。特點成本計算對象是產(chǎn)品的批別。成本計算期 產(chǎn)品成本計算是不定期的；成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致。一般不存在需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的費用分配的問題。適用范圍 小批、單件，管理上不

9、要求分步驟計算成本的多步驟生產(chǎn)，如重型機器制造、船舶制造。,成本核算方法,品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法,,分步法,特點成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟設(shè)立產(chǎn)品成本明細帳。費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。成本計算一般都是按月定期的進行，而與生產(chǎn)周期不一致，因此，需要采用適當?shù)姆峙浞椒?，將匯集在生產(chǎn)成本明細帳中的生產(chǎn)費用，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。各步驟之間有成本結(jié)轉(zhuǎn)問題。適用范圍

10、 大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金工業(yè)，紡織工業(yè)，造紙工業(yè)等,成本核算方法,品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法,,定額法,定額法指事前制定產(chǎn)品的消耗定額、費用定額和定額成本，及時反映和監(jiān)督生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本偏離定額的差異，把產(chǎn)品成本的計劃、控制、核算和分析相結(jié)合。 特點：事前制定產(chǎn)品的消耗定額、費用定額和定額成本作為降低成本的目標。在生產(chǎn)費用發(fā)生的當時，就將符合定額的費用和發(fā)生的差異分析核算，以加強對成本差異的日常核算、分析

11、和控制。月末，在定額成本的基礎(chǔ)上，加減各種成本差異，計算產(chǎn)品的實際成本，為成本的定期考核和分析提供數(shù)據(jù)。適用范圍：定額管理制度比較健全，定額管理工作的基礎(chǔ)比較好產(chǎn)品的生產(chǎn)已經(jīng)定型，消耗定額比較準確，穩(wěn)定。,成本核算方法,品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法,,作業(yè)成本法（ABC）,原理作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)；生產(chǎn)導致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導致成本的發(fā)生。使用范圍當非產(chǎn)量相關(guān)制造費用比重加大時；產(chǎn)品多樣性程度提高時

12、，因為如果繼續(xù)使用傳統(tǒng)意義上的分配標準，必然難以使成本信息趨于真實。,資源,作業(yè),成本對象,,,,,資源動因,作業(yè)動因,消耗,消耗,作業(yè)成本法（ABC）,作業(yè)成本法的概念模型,作業(yè)成本法,歸屬成本建立間接成本歸集庫。實際生產(chǎn)中作業(yè)類型有：起動準備、購貨訂單、設(shè)備維修、材料處理、材料采購、質(zhì)量監(jiān)督、生產(chǎn)計劃、工程設(shè)計變更、動力消耗、機器小時、存貨移動、裝運發(fā)貨、行駛里程、空間占用等。歸集原則。（1）每項作業(yè)的成本的重要性；（2）影響每

13、項作業(yè)成本的因素（成本動因）,分配成本,,作業(yè)成本法的計算方法，分為兩步：,,使間接計入費用直接化了，通過一一對應(yīng)的直接將某些原來意義上的間接計入成本直接歸屬到產(chǎn)品中去，免去成本再分配,作業(yè)成本法,作業(yè)成本法,作業(yè)成本法計算程序：,確認主要作業(yè),,,,,建立作業(yè)成本庫,選擇作業(yè)成本動因,確定各作業(yè)成本庫的分配率,計算每種產(chǎn)品的單位成本,作業(yè)成本法,作業(yè)成本法計算舉例： 某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品為小批量、高技術(shù)產(chǎn)品；B產(chǎn)

14、品為大批量產(chǎn)品，生產(chǎn)工藝較A產(chǎn)品簡單。有關(guān)資料如下表：,作業(yè)成本法,,制造費用明細資料如右表所示：,作業(yè)成本法,,按傳統(tǒng)成本計算法計算的成本如下表,作業(yè)成本法,按作業(yè)成本計算法計算的成本如下：,直接材料、人工計算與傳統(tǒng)成本計算方法相同；制造費用的分攤?cè)缦卤恚?作業(yè)成本法,作業(yè)成本法下成本計算結(jié)果如下表：,作業(yè)成本法,兩種方法計算結(jié)果比較：,在傳統(tǒng)成本計算下，產(chǎn)量大的普通型產(chǎn)品成本被多計，產(chǎn)量較少的精密型產(chǎn)品的成本被少計。,正確進行成本

15、核算的重要性,正確計算產(chǎn)品成本，產(chǎn)品合理定價；安排好成本的分析和考核工作；正確評價各部門的成本管理業(yè)績；促進企業(yè)不斷改善成本管理措施；提高企業(yè)的成本管理水平。,,成本控制,大連市企業(yè)管理咨詢有限公司,成本控制的程序,成本控制,前饋控制,反饋控制,過程控制,成本預(yù)測,成本決策,成本計劃,,,,,成本分析,成本考核,成本審計,,,成本控制,成本核算,,,分級控制和歸口控制：全員成本控制將成本計劃的指標，進行分解賦予責任單位一定

16、的經(jīng)濟權(quán)限和利益,嚴格的費用審批制度,成本實際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總和整理工作：將實際情況與成本控制標準對比分析數(shù)據(jù)的收集和記錄必須正常、準確、齊全數(shù)據(jù)的傳遞要有正確路線，迅速及時；匯總和整理工作要有科學合理的統(tǒng)一規(guī)定,關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計：產(chǎn)品的研究開發(fā)與設(shè)計階段所確定的產(chǎn)品成本約占全部成本的95%。,成本控制的基礎(chǔ),成本控制的原則,成本控制,全面控制原則,預(yù)算與例外原則,責權(quán)利原則,,,成本效益原則,,,全過程、全員、全范

17、圍成本控制明確責任、授權(quán)審批、績效考評絕對成本控制與相對成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合,成本控制的方法,成本控制方法,,預(yù)算控制法,標準成本法,責任成本法,目標成本法,作業(yè)成本法,,,,,成本控制方法,預(yù)算控制方法標準成本控制法責任成本控制法目標成本控制法作業(yè)成本控制法,,預(yù)算控制方法,確定成本費用預(yù)算指標,成本費用內(nèi)部報表考核與激勵制度的結(jié)合,在預(yù)算指標內(nèi)審批成本費用支出一般不得脫離成本費用預(yù)算例

18、外審批制度定期進行成本費用預(yù)算差異分析,事前 事中 事后,成本預(yù)算,亦稱成本計劃，以貨幣形式反映企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平耗費情況的總體安排。,作用:能總括地反映企業(yè)各個部門和產(chǎn)品成本耗費情況和變化程度成本控制和考核的依據(jù),內(nèi)容：生產(chǎn)費用計劃產(chǎn)品單位成本計劃全部商品產(chǎn)品成本計劃

19、不同產(chǎn)品制造成本計劃間接費用計劃降低成本的措施,編制程序：直接編制全廠（不分部門）的成本計劃先編制部門成本計劃，再匯總編制全廠成本計劃。重要成本項目要分車間和部門分別列示。,,,,,,,,成本預(yù)測程序,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃確立初步成本目標,初步預(yù)測，按目前情況，預(yù)計未來時期成本的水平,考慮各種降低成本方案，預(yù)計實施各種方案后成本可能達到的水平,選取最優(yōu)成本方案，預(yù)計實施后的成本水平，正式確定成本目標,,,,,經(jīng)過多

20、次的預(yù)測、比較以及對初步成本目標的不斷修改、完善，最終確定正式成本目標，并依據(jù)目標組織實施成本管理。,預(yù)算控制方法標準成本控制法責任成本控制法目標成本控制法作業(yè)成本控制法,,成本控制方法,標準成本控制法,圍繞標準成本的相關(guān)指標（如技術(shù)指標、作業(yè)指標、計劃值等）而設(shè)計的，將成本的前饋控制、反饋控制及核算功能相結(jié)合；是計劃成本,是經(jīng)營的目標和評價的尺度,在一定時期內(nèi) 要達到的成本水平；在計劃期(如會計年度)內(nèi)保持不變,是 一種

21、凍結(jié)的成本,作為預(yù)計企業(yè)收入、物料庫存價值及報價的基礎(chǔ)；是進 行成本控制的依據(jù)和基礎(chǔ)。,主要內(nèi)容包括：成本標準的制定，定期回顧各項標準，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整；成本差異揭示及分析，價格差異、用量差異；工資率差異、效率差異；變動費用：耗費差異、效率差異；固定費用：產(chǎn)能利用差異、耗費差異；成本差異的帳務(wù)處理三部分。,標準成本制定,標準成本的制定,應(yīng) 有銷售、生產(chǎn)、計劃、采購、物料、勞動工資、工藝、車間、會計等部門的人員共同參

22、加在歷史資料的基礎(chǔ)上,制定出未來某個時期內(nèi)各種生 產(chǎn)條件(如生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、能力利用等)的標準成本,預(yù)期支付 的材料和人工費用;有效作業(yè)狀態(tài)下需要的材料和人工數(shù)量；正常生產(chǎn)情況下所應(yīng)分攤的間接費.,對實際成本與標準成本的差異進行綜合分析,發(fā)現(xiàn)問題,解決 問題,并制訂新的標準成本。 標準成本制定后,企業(yè)要定期進行評價和維護,,,標準成本制定,直接材料成本材料標準用量根據(jù)產(chǎn)品的圖紙等技術(shù)文件，列出所需的各種材料以及代用材料，

23、并注明材料的種類、質(zhì)量。通過對過去用料經(jīng)驗的分析，或?qū)嶋H測定，或技術(shù)分析等數(shù)據(jù)，制訂用量標準。標準單位成本根據(jù)技術(shù)部門確定的材料消耗定額和物資部門的標準直價格確定,直接人工成本標準是單位 產(chǎn)品所需消耗的各種人工的標準工時數(shù)同其相應(yīng)的標準小時工資率的乘積之和；在制訂產(chǎn)品直接人工成本標準時要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程的工藝、作業(yè)或操作、工序等加以明確。,標準成本包括生產(chǎn)成本中的材料、人工、費用三項，用單位產(chǎn)品的標準用量和標準價格的乘積

24、表示,制造費用分攤標準可以按設(shè)備的生產(chǎn)能力\產(chǎn)量\工時等分攤。,,,,,,將上述三項標準成本相加,即為單位產(chǎn)品標準成本,標準成本控制法——成本差異,直接材料成本差異的計算公式為：　　材料成本總差異=實際用量×實際單價-標準用量×標準單價　　材料用量差異=（實際用量-標準用量）×標準單價　　材料價格差異=（實際單價-標準單價）×實際用量直接材料差異中的用量差異由制造車間負責分析，材料報

25、廢或損耗,材料 利用率變化等等均為量差原因 ；價格差異應(yīng)由供應(yīng)部門負責分析。,標準成本控制,對實際發(fā)生的各項成本按預(yù)定的標準加以控制。為了提高成本控制的工作效率，必須按例外管理原則把控制重點集中在屬于不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異上。要追根尋源，分析其發(fā)生的原因，并及時反饋給有關(guān)責任單位，迅速采取措施，及時消除不利因素的影響。對于變動成本，通?？砂磫挝划a(chǎn)品確定正常差異的合理范圍進行監(jiān)控。對于固定成本，通?？砂闯杀究傤~確定正常

26、差異的合理范圍進行監(jiān)控?？刂品秶话憧筛鶕?jù)企業(yè)產(chǎn)品成本的歷史資料和企業(yè)的利潤目標等進行估計測算。,預(yù)算控制方法標準成本控制法責任成本控制法目標成本控制法作業(yè)成本控制法,,成本控制方法,責任成本控制法,預(yù)算控制方法標準成本控制法責任成本控制法目標成本控制法作業(yè)成本控制法,,成本控制方法,確定目標成本的兩種方法,1、 先確定目標利潤，再確定目標成本。即：目標銷售收入-目標利潤=目標成本根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策，確定目標利潤。,

27、2、直接制訂出目標成本。根據(jù)設(shè)計圖紙、工藝流程和消耗定額預(yù)計產(chǎn)品成本；各部門分別制定費用預(yù)算。,目標成本預(yù)測程序,選取最優(yōu)成本方案，預(yù)計實施后的成本水平，正式確定目標成本。,根據(jù)企業(yè)總體目標提出初步目標成本,考慮各種降低成本方案，預(yù)計實施各種方案后成本可能達到的水平,初步預(yù)測在目前情況下成本可能達到的水平，找出達到目標成本的差距,目標成本控制法,1、目標成本＝200－10－30＝160元2、成本降低率＝20/180×100

28、%＝11%3、分解成本明細，并按重要性排序4、確定各成本項目降低率,收入－成本＝毛利成本＋毛利＝收入收入－毛利＝成本,例：某項產(chǎn)品單位售價200元，單位銷售稅金10元，單位目標利潤30元，上年單位產(chǎn)品成本180元。,預(yù)算控制方法標準成本控制法定額成本責任成本控制法目標成本控制法作業(yè)成本控制法,,成本控制方法,作業(yè)成本控制法,作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對作業(yè)活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價值。,成

29、本 分 析,大連市企業(yè)管理咨詢有限公司,成本分析,利用成本計劃、成本核算和其他有關(guān)資料；揭示成本計劃完成情況；控制實際成本的支出；查明成本升降的原因；尋求降低成本的途徑和方法。,在核算資料的基礎(chǔ)上，深入分析，正確評價企業(yè)成本計劃的執(zhí)行結(jié)果。,揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因。,尋求進一步降低成本的途徑和方法。,,,可以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，選定適應(yīng)新情況的成本水平,成本分析內(nèi)容,影響成本變動的因

30、素,是指企業(yè)建立時的先天條件給企業(yè)成本帶來的影響，如企業(yè)設(shè)置的地點和資源條件，生產(chǎn)規(guī)模和技術(shù)裝配生產(chǎn)，生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作情況等。 是指國家對整個國民經(jīng)濟作出的安排給企業(yè)成本帶來的影響。如物資供應(yīng)體制的改變，職工工資制度變化，國家下達的生產(chǎn)指標（品種、數(shù)量）的變化等等。 生產(chǎn)技術(shù)因素，產(chǎn)品生產(chǎn)的技術(shù)革新和技術(shù)革命，代用材料的采用，工藝技術(shù)作業(yè)線的改革，都是降低產(chǎn)品成本的重要源泉。,建廠時形成的固有因素,國民經(jīng)濟

31、因素,技術(shù)原因,影響成本變動的因素,企業(yè)經(jīng)營管理因素，是指企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量給企業(yè)成本帶來的影響。計劃偏離核算影響偶然情況經(jīng)營管理材料價格 供應(yīng)商的選擇、材料購買政策的改變、材料等級變化材料耗用量 廢品率變化、材料質(zhì)量變化人工費率 薪資調(diào)整、用人標準改變?nèi)斯ば?工作條件變化、用人標準改變變動費用 費用項目的價格變化固定費用 單個費用項目金額變化、生產(chǎn)數(shù)量變化、

32、產(chǎn)能利用率的提高,管理原因,成本分析方法,對比分析法連鎖替代法相關(guān)分析法共同比分析法,,成本分析方法,對比分析法通過成本指標在不同時期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對比，來揭露矛盾的一種方法，成本指標的對比，必須注意指標的可比性。比較形式絕對數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本10元，本年產(chǎn)品單位成本為9.5元；增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低0.5元；指數(shù)比較，如本年成本比上年降低5%。,成本分析方法,對比分析法連鎖替代法相關(guān)分析法

33、共同比分析法,,成本分析方法,連鎖替代法 確定引起某指標變動的各個因素影響程度的方法。在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標的情況下，可以用來計算各個因素對指標發(fā)生變動的影響程度。計算方法在計算某一因素對某指標的影響時，假定只有這個因素在變動而其它因素不變；確定各個因素替代順序，然后按照這一順序替代計算；把這個指標與該因素替代前的指標相比較，確定該因素變動所造成的影響。,成本分析方法,對比分析法連鎖替代法相關(guān)

34、分析法共同比分析法,,成本分析方法,相關(guān)分析法 企業(yè)的各種經(jīng)濟指標，存在著相互依存關(guān)系，一個指標變了，就會影響到其他經(jīng)濟指標。例如：生產(chǎn)數(shù)量的變化，必然會引起成本的相應(yīng)變化。共同比分析法 兩個或兩個以上會計期間的共同報表并列進行趨勢分析,可以揭示項目結(jié)構(gòu)上的變化。,成本差異,成本的差異分析,直接人工成本差異的計算     工資率差異=（實際工資率—標準工資率）&#

35、215;實際工時    直接人工效率差異=（實際工時—標準工時）×標準工資率    直接人工的成本差異=直接人工工資率差異+直接人工的效率差異    =人工的實際成本—人工的標準成本,直接材料成本差異的計算:    直接材料的價格差異=（實際價格—標準價格）&#

36、215; 實際數(shù)量    直接材料的數(shù)量差異=（實際數(shù)量—標準數(shù)量）× 標準價格    直接材料的成本差異=直接材料的價格差異+直接材料的數(shù)量差異    =材料的實際成本—材料的標準成本,制造費用耗費差異主要受管理人員的工資率、工時、稅率、折舊率的影響.制造費用效率差異主要受現(xiàn)有生產(chǎn)能力利用程度的影響

37、。,成本差異及其責任分析,材料差異采購價格差異 (PPV) 材料耗用差異 (MV) 單位材料成本差異 (UCV)總材料成本差異(TCV)產(chǎn)量差異 (VV)材料成本差異總額生產(chǎn)成本差異分攤率差異 (RV)效率差異 (EV)制造費用分攤差異制造費用差異 (OV)產(chǎn)能利用差異,相關(guān)責任中心采購車間、技術(shù)、生產(chǎn)生產(chǎn)、采購車間車間車間生產(chǎn)部,考核內(nèi)容實際原材料采購成本（包含運費）

38、與目標成本的差異；材料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場管理導致的浪費和廢品；實際產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差異，反應(yīng)了未按計劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購訂單的影響；各項生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費用等單位產(chǎn)品金額差異；生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異；固定制造費用的總額差異；由于對生產(chǎn)能力未充分利用或過度利用對成本的影響；,,,歸集到產(chǎn)品的成本組成,成 本 管 理 報 告,大連市企業(yè)管理咨詢有限公司,成 本 管 理 報 告,成本報表：（商品）

39、產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費用明細表其他成本報告。,成 本 報 告財務(wù)成本分析報告成本控制報告目標利潤分析報告,成 本 管 理 報 告,,,,,,成本報表,反映企業(yè)在一定期間內(nèi)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的會計報表。,基本要求:應(yīng)按不同產(chǎn)品類別、不同規(guī)格列示產(chǎn)品成本;應(yīng)列示產(chǎn)品單位成本及總成本情況應(yīng)分別按成本項目列示產(chǎn)品成本;應(yīng)列示歷史先進水平或上年實際平均單位成本或本期計劃單位成本和本期實際單位成

40、本及本年累計實際平均單位成本;列示的產(chǎn)品成本及其分類情況應(yīng)能反映企業(yè)主要產(chǎn)品情況.,填列方法產(chǎn)品類別及規(guī)格的分類方式由企業(yè)根據(jù)實際情況決定;根據(jù)成本歷史資料填列各成本項目的歷史水平;根據(jù)本年計劃資料填列各成本項目的本年計劃單位成本;根據(jù)實際成本資料填各成本項目的本期實際單位成本;各成本項目的本年累計實際平均單位成本,,財務(wù)成本分析報告,企業(yè)利用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算等資料對企業(yè)生產(chǎn)、流通和經(jīng)營管理過程中的成本情況進行分

41、析和總結(jié)所做的書面報告。主要包括以下內(nèi)容：,撰寫分析報告的目的；企業(yè)經(jīng)營狀況；經(jīng)濟指標完成情況；,生產(chǎn)任務(wù)完成情況；利潤指標分析；成本指標分析。,成本控制報告,部門或員工向董事會或總經(jīng)理匯報成本控制工作，反映控制情況，提出建議，答復查詢的書面報告。主要包括以下內(nèi)容：,報告的依據(jù)；成本控制的具體措施；成本控制的經(jīng)驗、成效。,目標利潤分析報告,公司財務(wù)部對本公司利潤實現(xiàn)情況所作的分析、研究及評價，能夠衡量公司是否達到預(yù)期目標利潤