第五章貨幣資金

1、第五章 流動(dòng)資產(chǎn),第一節(jié) 貨幣資金 包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以直接支付使用的交換媒介。,一、貨幣資金管理與控制的原則 一般來(lái)說(shuō)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循如下原則： (一)嚴(yán)格職責(zé)分工 即將涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。 (二)實(shí)行交易分開(kāi)

2、 即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。,(三)實(shí)施內(nèi)部稽核 即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，以及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。 (四)實(shí)施定期輪崗制度 即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。,二、國(guó)

3、家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定(一)現(xiàn)金管理辦法1．現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：(1)職工工資、津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；,(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)零星支出；(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 屬于上述現(xiàn)金結(jié)

4、算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)l5天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)

5、金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。,3.現(xiàn)金收支管理 (1)開(kāi)戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間； (2)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)； 　　需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金

6、額和使用情況。,（二）銀行存款管理 1．銀行存款開(kāi)戶管理 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理； 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取；,

7、臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付； 專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。,2．銀行結(jié)算管理 中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)算，不

8、準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金 保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債 務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。,3.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式(一)銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀

9、行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。,(二)銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 無(wú)論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。 銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為l 000元、5 000元、l0 000元和50 000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。,本票結(jié)算方式

10、 申請(qǐng)人 收款人 開(kāi)戶行 開(kāi)戶行1、交存款項(xiàng)，申請(qǐng)辦理銀行本票；2、銀行受理，簽發(fā)銀行本票；3、發(fā)出商品；4、支付銀行本票；5、交存銀行或提取現(xiàn)金。6、銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),,,,,,,1,2,5,6,4,3,(三)商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定

11、的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。,商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（收款人簽發(fā)） 收款單位 付款單位

12、 收款單位 付款單位 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行 1、簽發(fā)商業(yè)匯票； 2、付款人簽章承兌；3、匯票到期要求付款；4、銀行受理退回“回單”；5、傳遞憑證； 6、通知付款；7、同意付款（應(yīng)無(wú)條件付款）；

13、8、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；9、通知收款單位款項(xiàng)收妥入賬。,,,,,,,,,,3,4,9,8,5,7,6,2,1,銀行承兌匯票結(jié)算程序（收款人簽發(fā)） 1 收款單位 付款單位 收款單位 付款單位 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行1、簽發(fā)

14、商業(yè)匯票； 2、向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌；3、開(kāi)戶行簽章承兌后退回；4、交付承兌好的匯票；5、到期要求收款；6、傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；7、通知收款單位款項(xiàng)已收妥入賬；8、通知付款單位款項(xiàng)已付出。,,,,,,,,,5,7,6,8,3,2,4,1,(四)支票 支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較

15、廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。,支票由銀行統(tǒng)一印制，支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。未印有現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。,現(xiàn)金支票結(jié)算程序

16、 1 21、簽發(fā)現(xiàn)金支票交開(kāi)戶銀行。2、交付現(xiàn)金,,,企 業(yè),開(kāi)戶銀行,轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序 1

17、 2 4 3 5 1、開(kāi)出發(fā)貨憑證2、簽發(fā)支票3、送存銀行4、收到送款單回單5、銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,付款單位,收款單位,,,,,,(五)信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購(gòu)

18、物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。,信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長(zhǎng)為60天。 透支利息，自簽單日或銀行記賬日起l5日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過(guò)l5日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過(guò)30日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)算。透支計(jì)算不分段，

19、按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。 超過(guò)規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無(wú)效的透支行為稱為惡意透支。持卡人不得發(fā)生惡意透支。,(六)匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。,匯兌結(jié)算方式匯款單

20、位 匯入單位 1 2 4匯款單位 3 匯 入 行 開(kāi)戶行 1.填寫“信匯”或“電匯”憑證，辦理匯款。2.開(kāi)戶銀行受理后，退回“回單”。3.銀行將款項(xiàng)匯入?yún)R入行。4.A、可留行待??； B、可將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶， C、可開(kāi)

21、立臨時(shí)存款戶，分次支取； D、可轉(zhuǎn)匯，但用途及收款人應(yīng)相同。,,,,,(七)托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位。必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品

22、的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。,托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。收款單位辦理托收承付。必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為l0 000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為l 000元。,托收承付結(jié)算方式 收款單位 付款單位 收款單位

23、 付款單位 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行1、發(fā)運(yùn)商品； 2、辦理托收；3、銀行受理，退回“回單”；4、傳遞憑證； 5、通知付款單位付款；6、付款單位同、意承付貨款或拒付；7、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；8、通知收款單位款項(xiàng)已收妥入賬。,,,,,,,,,1,8,3,2,7,4,5,6,（八）委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式

24、。單位和個(gè)人均可使用該結(jié)算方式。委托收款可在同城和異地使用。按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種。,委托收款結(jié)算方式 收款單位 付款單位 收款單位 付款單位 開(kāi)戶行

25、 開(kāi)戶行 1、按合同、發(fā)運(yùn)商品；2、到銀行辦理委托收款結(jié)算手續(xù)；3、銀行受理后，退回“回單”；4、傳遞憑證； 5、通知付款；6、同意付款; 7、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng);8、通知托收款項(xiàng)已收妥入賬。,,,,,,,,,2,3,6,5,7,4,8,1,(九)信用證 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀

26、行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。,比較： 同城業(yè)務(wù)主要采用：商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款、信用卡。異地業(yè)務(wù)主要采用：商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡、托收承付。進(jìn)出口業(yè)務(wù)主要采用：信用證。,三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信