企業(yè)倉庫管理審計(jì)的要點(diǎn)

1、企業(yè)倉庫管理審計(jì)的要點(diǎn)倉庫管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。根據(jù)我們內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開展工業(yè)企業(yè)倉庫管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)要點(diǎn)：一、分析性復(fù)核1、進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)率分析，分析存貨是否與銷售額良性互動(dòng)。2、進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。原材料及包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品之間的結(jié)構(gòu)是否合理。3、對(duì)存貨庫齡進(jìn)行分析。對(duì)超過一定時(shí)間（如：3個(gè)月）沒有發(fā)貨記錄的存貨和庫存量大于一定時(shí)間（如：3個(gè)月）使用量的存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。二、存貨盤點(diǎn)1、

2、抽盤的品種選擇要具有代表性。每一個(gè)倉庫、每一個(gè)種類都要覆蓋到，防止因?yàn)槟硞€(gè)種類、某個(gè)倉庫遺漏而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、分別進(jìn)行兩種方式的存貨抽盤。（1）在存貨帳中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的存貨記錄，查驗(yàn)其對(duì)應(yīng)的存貨是否存在。（2）隨機(jī)抽點(diǎn)一定數(shù)量實(shí)物，并追蹤到存貨帳，以驗(yàn)證存貨記錄的完整性，特別關(guān)注倉庫中特殊的存貨（如：擺放不整齊、有特殊標(biāo)識(shí)的）。3、檢查卡片管理，檢查存貨收發(fā)是否及時(shí)登記庫存卡片。4、特別關(guān)注返修品的處理是否正確，防止把客戶返修品

3、誤為本公司存貨。三、觀察倉庫儲(chǔ)存條件，是否防水、防潮、防火、防盜。四、帳帳核對(duì)。采用手工記帳的，檢查存貨科目余額在總帳和明細(xì)帳之間是否相符。檢查總帳模塊存貨科目余額是否與存貨核算模塊的庫存總額相符。采用電腦記帳的，五、抽取入庫單據(jù)檢查1、產(chǎn)品入庫，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，生產(chǎn)成本輸入是否有錯(cuò)誤。2、采購入庫，檢查是否超過經(jīng)批準(zhǔn)的訂單數(shù)量，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，價(jià)格是否與經(jīng)批準(zhǔn)的采購合同（或訂單）一致。3、如果是根據(jù)手工單據(jù)錄入電腦，檢查是否有

4、錯(cuò)誤。4、檢查“其他入庫單”入庫依據(jù)是否正常，是否存在繞過控制流程的情況。六、抽取出庫單據(jù)檢查1、產(chǎn)品出庫，檢查是否有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單。規(guī)定款到發(fā)貨的，檢查是否有財(cái)務(wù)的收款依據(jù)或者已收款確認(rèn)，檢查是否有對(duì)方單位或者承運(yùn)單位的提貨人簽字。2、材料出庫，檢查是否與生產(chǎn)計(jì)劃一致，檢查是否有領(lǐng)用人及審批人簽字。3、如果是根據(jù)手工單據(jù)錄入電腦，檢查是否有錯(cuò)誤。4、樣品出庫、盤虧等非正常出庫，檢查是否有批準(zhǔn)手續(xù)。七、檢查職責(zé)分離情況。檢查財(cái)務(wù)、倉庫、

5、采購、銷售職責(zé)是否分離。通過抽查單據(jù)檢查其復(fù)核標(biāo)記，檢查出入庫單據(jù)是否經(jīng)過其他人員或者部門的復(fù)核，特別注意是否存在在庫存系統(tǒng)進(jìn)行一次性的形式復(fù)核，而不是進(jìn)行逐一復(fù)核的情況。（作者單位：中捷控股集團(tuán)審計(jì)中心）企業(yè)倉庫管理審計(jì)的要點(diǎn)倉庫管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。根據(jù)我們內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開展工業(yè)企業(yè)倉庫管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)要點(diǎn)：一、分析性復(fù)核1、進(jìn)行存貨周轉(zhuǎn)率分析，分析存貨是否與銷售額良性互動(dòng)。2、進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。原材料及包裝

6、物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品之間的結(jié)構(gòu)是否合理。3、對(duì)存貨庫齡進(jìn)行分析。對(duì)超過一定時(shí)間（如：3個(gè)月）沒有發(fā)貨記錄的存貨和庫存量大于一定時(shí)間（如：3個(gè)月）使用量的存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，在審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。二、存貨盤點(diǎn)1、抽盤的品種選擇要具有代表性。每一個(gè)倉庫、每一個(gè)種類都要覆蓋到，防止因?yàn)槟硞€(gè)種類、某個(gè)倉庫遺漏而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、分別進(jìn)行兩種方式的存貨抽盤。（1）在存貨帳中隨機(jī)抽取一定數(shù)量的存貨記錄，查驗(yàn)其對(duì)應(yīng)的存貨是否存在。（2）隨機(jī)抽點(diǎn)一定數(shù)量

7、實(shí)物，并追蹤到存貨帳，以驗(yàn)證存貨記錄的完整性，特別關(guān)注倉庫中特殊的存貨（如：擺放不整齊、有特殊標(biāo)識(shí)的）。3、檢查卡片管理，檢查存貨收發(fā)是否及時(shí)登記庫存卡片。4、特別關(guān)注返修品的處理是否正確，防止把客戶返修品誤為本公司存貨。三、觀察倉庫儲(chǔ)存條件，是否防水、防潮、防火、防盜。四、帳帳核對(duì)。采用手工記帳的，檢查存貨科目余額在總帳和明細(xì)帳之間是否相符。檢查總帳模塊存貨科目余額是否與存貨核算模塊的庫存總額相符。采用電腦記帳的，五、抽取入庫單據(jù)檢查

8、1、產(chǎn)品入庫，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，生產(chǎn)成本輸入是否有錯(cuò)誤。2、采購入庫，檢查是否超過經(jīng)批準(zhǔn)的訂單數(shù)量，檢查是否有檢驗(yàn)報(bào)告，價(jià)格是否與經(jīng)批準(zhǔn)的采購合同（或訂單）一致。3、如果是根據(jù)手工單據(jù)錄入電腦，檢查是否有錯(cuò)誤。4、檢查“其他入庫單”入庫依據(jù)是否正常，是否存在繞過控制流程的情況。六、抽取出庫單據(jù)檢查1、產(chǎn)品出庫，檢查是否有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單。規(guī)定款到發(fā)貨的，檢查是否有財(cái)務(wù)的收款依據(jù)或者已收款確認(rèn)，檢查是否有對(duì)方單位或者承運(yùn)單位的提貨人簽字。