內(nèi)部會計控制——對外投資案例(二)

1、內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制——對外投資案例（二）對外投資案例（二）XJK股份公司對外投資內(nèi)部會計控制案例股份公司對外投資內(nèi)部會計控制案例案例敘述：案例敘述：XJK股份公司對DM有限公司持有51%以上的股權，DM公司董事會成員由五人組成，其中有兩人甲和乙由XJK公司派出；DM公司的總經(jīng)理（同時也是董事甲）和財務負責人由XJK公司派出人員擔任；XJK公司對DM公司合并報表。DM公司董事會在兩人缺席（其中一名是XJK公司派出的乙）的情況下，做出

2、用DM公司的主要經(jīng)營用固定資產(chǎn)對外投資的決策，并由三位董事在決議上簽字，從表面看DM公司董事會決議已過半數(shù)通過，但XJK公司對該項投資業(yè)務除了甲知悉之外，則無人知道，使DM公司該項投資業(yè)務脫離于XJK公司的控制和決策之外。案例分析：案例分析：本案例中XJK公司對DM公司投資雖然派出專門人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資單位的全面情況，但仍存在失控點，即未在任何文件中對派出人員的權限和職責范圍做出明確的規(guī)定，DM公司的重大決策不能在X

3、JK公司的董事會或股東會上討論及決策，使得XJK公司對DM公司的控制和管理流于形式，對DM公司的控制只是XJK公司派出人員的個人行為。針對本案例的失控情況，對照財政部“內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資(試行)”的規(guī)定，對XJK公司建議如下：第一，作為集團公司，XJK公司應建立符合集團管理框架的一系列管理制度，諸如財務管理制度，投資管理制度，高管人員管理制度及外派董事、監(jiān)事管理制度。建立對外投資業(yè)務授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關

4、控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)對外投資授權審批制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理對外投資業(yè)務。應加強對外投資管理的內(nèi)部控制，健全對外投資明確投資項目在運行的各個階段相關部門及人員的權限和職責范圍，使權利和責任與控制任務相適應，并落實到具體，規(guī)定派出人員的職責和在被投資單位董事會表決的權限范圍，超出權限范圍的，必須以書面形式請

5、示公司相應的權利部門，并獲取書面答復，派出董事應代表派出單位進行表決；第二，XJK公司應明確集團公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標及投資方向。使派出人員在被投資單位行使職責時更能與集團公司的經(jīng)營目標趨于一致；第三，修改控股公司的章程，在章程中明確被投資公司的決策權限，從法律角度進行控制。規(guī)定控股公司召開董事會之前10天書面通知董事會決策事項，在做出重大決策時每位董事對董事會決議內(nèi)容有知情權，以保證被投資單位每項重大決策都應由全體董事進行表決，缺席董事應將

6、本人意見以書面形式送達董事會或以書面形式委托其他董事進行表決。而派出董事應根據(jù)批準的權限將被投資公司董事會即將表決的重大決策提交母公司董事會或相關決策層做出決定，可有效的防止個人行為高于制度之上和董事會對重大事項的表決只由部分董事決定的現(xiàn)象；第四，XJK公司應設立相應監(jiān)督部門定期跟蹤檢查制度，監(jiān)督檢查對外投資業(yè)務授權審批制度的執(zhí)行情況。重點檢查分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為，使內(nèi)部控制