2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、1索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表被審計企業(yè):頁次:1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制固定資產(chǎn)及折舊分類匯總表,復(fù)核其加計數(shù)是否正確,并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。2實施分析性復(fù)核。3監(jiān)盤或抽盤固定資產(chǎn)(1)對固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤,取得盤點(diǎn)明細(xì)表及重大盤盈盤虧事項的說明。(2)如未參與定期盤點(diǎn),索取并檢查被審計企業(yè)期末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計劃及固定資定期盤點(diǎn)明細(xì)表。偕同被審計企業(yè)有關(guān)人員,

2、抽盤部分固定資產(chǎn)項目:①從盤點(diǎn)明細(xì)表中選擇部分項目,檢查是否實際存在。②從固定資產(chǎn)實物中選擇部分項目,檢查有無固定資產(chǎn)卡片,檢查這些資產(chǎn)是否記錄在盤點(diǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)賬中。③檢查上述固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件,檢查固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。(3)實地觀察固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)和安全狀況。(4)檢查高價易流動固定資產(chǎn)的安全性。4抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證(1)檢查固定資產(chǎn)增加①檢查國家有特殊規(guī)定的固定資產(chǎn)購置是否得到相關(guān)部

3、門的批準(zhǔn)。②檢查購置發(fā)票和支付憑據(jù)上的銷售單位名稱與合同是否一致。③檢查購入的固定資產(chǎn)原值是否按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。④檢查已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)否已暫估入賬。⑤檢查固定資產(chǎn)購置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是否符合規(guī)定。⑥檢查固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī),檢查資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易價格是否恰當(dāng)。⑦檢查接收捐贈固定資產(chǎn)價值是否按照同類資產(chǎn)的市場價格,或根據(jù)所

4、提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用是否計入固定資產(chǎn)價值。⑧檢查盤盈固定資產(chǎn)價值是否按重置完全價值記賬。(2)檢查年內(nèi)資產(chǎn)重估價值變動大的固定資產(chǎn),取得重估資產(chǎn)清單及評估資料副本:①檢查評估單位是否具有評估資格,了解重估的方法和假設(shè),重估的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②檢查有關(guān)賬戶和評估報告文件,檢查被重估的資產(chǎn)價值是否與評估結(jié)果一致。③檢查資產(chǎn)重估的預(yù)計目標(biāo)、范圍、基礎(chǔ),是否在原基礎(chǔ)上分類、評估。④檢查重估增減價值的計算是否正確,是否符合國

5、家有關(guān)規(guī)定。⑤檢查固定資產(chǎn)價值變動是否得到有關(guān)部門的核準(zhǔn)。(3)檢查本年度減少固定資產(chǎn)會計處理是否正確。重點(diǎn)檢查轉(zhuǎn)讓及變賣的收入是否入賬和對外投資是否記錄在有關(guān)賬戶。5抽查累計折舊明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證(1)對照檢查前后期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折舊方法和折舊率是否經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)。(2)檢查長期閑置固定資產(chǎn)的折舊是否停止計提。(3)復(fù)算部分項目的本年度折舊,驗算折舊計提是否正確。6索取固定資產(chǎn)保險協(xié)議或保單,檢查固定資

6、產(chǎn)的保險是否基于市場價格,其范圍、數(shù)額是否符合規(guī)定。7檢查固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的核算是否符合規(guī)定,大額或不均衡的維修費(fèi)用是否通過預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)等科目核算。2索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表被審計企業(yè):頁次:2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號8檢查固定資產(chǎn)的改良支出有無不通過“在建工程”直接記入固定資產(chǎn)。9檢查租賃固定資產(chǎn)(1)抽取期末有余額的新增租賃固定資產(chǎn)項目①對照檢查長期應(yīng)付款和融資租賃固定資

7、產(chǎn)的有關(guān)證明文件,檢查融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)。②實地觀察,檢查租賃資產(chǎn)的確存在并且由被審計企業(yè)使用。③檢查支付憑證上的租賃費(fèi)和租賃期間與租賃合同上項目是否一致。(2)檢查年末之前結(jié)束租賃的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。10檢查固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值(及重估結(jié)果)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,融資租入的固定資產(chǎn)是否單獨(dú)披露。檢查會計報表附注是否披露采用的折舊方法、當(dāng)期固定資產(chǎn)的重大變化和抵押的固定資產(chǎn)等信息。11完成固定資產(chǎn)及累計折

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