流動(dòng)資產(chǎn)w-05應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表

1、索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)名稱:頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確并與明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的余額進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3監(jiān)督清點(diǎn)庫存票據(jù)（1）檢查應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?；與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表的記錄核對(duì)，檢查其是否相符，重點(diǎn)檢查有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。（2）對(duì)于存放于其他地方的應(yīng)收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交由律

2、師代收等，也應(yīng)查對(duì)核實(shí)。（3）清點(diǎn)結(jié)束后監(jiān)督有關(guān)人員編制應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)表記錄應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿的余額進(jìn)行核對(duì)。4抽取應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。5抽查明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證（1）檢查收到的應(yīng)收票據(jù)是否已及時(shí)、全部入賬，與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時(shí)，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)。對(duì)于計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）對(duì)于

3、已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計(jì)算是否正確。（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時(shí)足額入賬，貼現(xiàn)息是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)已貼現(xiàn)的票據(jù)，特別是金額較大的，應(yīng)逐筆核對(duì)銀行存款與應(yīng)收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時(shí)入賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。（5）對(duì)照應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對(duì)于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實(shí)。對(duì)無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。6審查外幣應(yīng)

4、收票據(jù)的折算（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否正確，折算方法是否前后各期一致。（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7檢查應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報(bào)表附注的已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目中反映。8完成應(yīng)收票據(jù)審定表。索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)名稱:頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制應(yīng)收票據(jù)明

5、細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確并與明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的余額進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。3監(jiān)督清點(diǎn)庫存票據(jù)（1）檢查應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?；與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表的記錄核對(duì)，檢查其是否相符，重點(diǎn)檢查有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。（2）對(duì)于存放于其他地方的應(yīng)收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收等，也應(yīng)查對(duì)核實(shí)。（3）清點(diǎn)結(jié)束后監(jiān)督有關(guān)人員編制應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)表記錄應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)結(jié)果，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿的余額進(jìn)行核

6、對(duì)。4抽取應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。5抽查明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證（1）檢查收到的應(yīng)收票據(jù)是否已及時(shí)、全部入賬，與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時(shí)，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)。對(duì)于計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）對(duì)于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計(jì)算是否正確。（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時(shí)足額入賬，貼現(xiàn)息是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)已貼現(xiàn)的票據(jù)，

7、特別是金額較大的，應(yīng)逐筆核對(duì)銀行存款與應(yīng)收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時(shí)入賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。（5）對(duì)照應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對(duì)于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實(shí)。對(duì)無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。6審查外幣應(yīng)收票據(jù)的折算（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否正確，折算方法是否前后各期一致。（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有