會計基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、基礎(chǔ)會計知識,第一章 概述,第二章 會計要素及平衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財務(wù)會計報告,什么是會計,概念： 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的核算方法，按照一定的會計制度對企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督。 旨在提供會計信息和實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。 會計是一種語言，商業(yè)語言，企業(yè)語言,

2、會計語言是通用的。,會計核算的基本前提,,會計主體,持續(xù)經(jīng)營,會計期間,貨幣計量,1、企業(yè)或其他經(jīng)濟實體,2、企業(yè)一時不會倒閉,3、分月、季、年，核算盈虧,4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能用貨幣來核算,第一章 概述,第二章 會計要素及平衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財務(wù)會計報告,會計要素的概念,會計要素是會計對象要素的簡稱。會計要素是對會計對象的個體內(nèi)容所做的基本分類，他是會計對象的

3、組成部分，是會計報表的基本架構(gòu)也是賬戶的歸并和概括。,會計要素的分類,資 產(chǎn),所有者權(quán)益,利 潤,費 用,收 入,負 債,,,利潤表,反映企業(yè)財務(wù)狀況,反映企業(yè)經(jīng)營成果,資產(chǎn)負債表,會計要素 資產(chǎn),過去的交易、事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn) 流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)

4、 應(yīng)收賬款、存貨等 長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。分為流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 長期負債：長期借款、應(yīng)付債券等,會計要素 負債,所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,是對企業(yè)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)-負債）的要求權(quán)。通常包括投入資本和留存收益 投入資本：實收資本、資本公積 留存收益：盈

5、余公積、未分配利潤,會計要素 所有者權(quán)益,由于企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。 一般分為：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入,會計要素 收入,會計要素 費用,獲取收入的必要代價。表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費。能夠與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：成本

6、（包括直接材料、工人工資、制造費用 ）無法與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：期間費用 （包括管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）,企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果。 利潤＝收入－費用利潤通常是劃分三個層次： 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,會計要素 利潤,會計要素關(guān)系,會計六要素是獨立存在的嗎？他們之間有沒有聯(lián)系？,思 考,資 產(chǎn),所有者權(quán)益,負 債,收 入,費 用,利

7、 潤,會計恒等式,會計恒等式是會計要素之間相互聯(lián)系的具體表現(xiàn),資 產(chǎn),所有者權(quán)益,負 債,收 入,費 用,利 潤,資 產(chǎn),負 債,所有者權(quán)益,利 潤,,=,=,+,-,=,+,+,會計恒等式,張先生自己成立了一家公司注冊資金 100萬其中張先生個人出資 60萬向銀行貸款 40萬如何體現(xiàn)會計恒等式,=,,,,會計恒等式,張先生月末核算經(jīng)營情況當月取得收入 50

8、萬當月公司進貨及花費 30萬如何體現(xiàn)會計恒等式,收 入,費 用,50萬,30萬,利 潤,20萬,,,,=,-,資 產(chǎn),負 債,所有者權(quán)益,利 潤,120萬,40萬,60萬,20萬,=,+,+,,第一章 概述,第二章 會計要素及平衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財務(wù)會計報告,會計科目,概念： 會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

9、 會計科目是會計要素的具體體現(xiàn) 會計科目是會計要素所包含內(nèi)容的具體名稱 會計要素決定會計科目性質(zhì),會計科目分類,按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按提供信息的詳細程度分類：總賬科目、明細科目 應(yīng)收賬款（總賬科目） -A公司（明細科目） -B公司（明細科目）

10、 預(yù)收賬款（總賬科目） -A公司（明細科目） -B公司（明細科目）,會計科目與賬戶,賬戶就是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。會計科目就是帳戶的名稱 。,,,,賬 戶,借,貸,“T”形賬戶,“丁”字賬,本期借方發(fā)生額,合計,合計,本期貸方發(fā)生額,,會計記賬方法,單式記賬方法,復(fù)式記賬方法,會計

11、記賬方法,收付記賬法,借貸記賬法,增減記賬法,,,,,,,,,,,現(xiàn)行記賬方法為借貸記賬法,借貸記賬法,概念 : 借貸記賬法是以借和貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。特點: 1、以“借”和“貸”作為記賬符號。 2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 3、以借方金額等于貸方金額作為試算平衡公式,借貸記賬法的賬戶體現(xiàn),,借,貸,增加的錢,合 計,銀行存款,,借,貸,合 計,現(xiàn) 金,=,減少的錢,,,合 計,合

12、 計,,,,,,,,,借貸記賬法的分錄體現(xiàn),,這樣反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式就叫會計分錄。,1、有“借”、“貸”符號,2、有會計科目,3、有金額,借：,貸：,銀行存款,現(xiàn)金,XXX元,XXX元,,,,,,,借貸記賬法,負 債,所有者權(quán)益,收 入,費 用,利 潤,,資 產(chǎn),,,,,,借 方,貸 方,,,增加↑,減少↓,增加↑,減少↓,,余 額,,,,,,,增↑,借

13、 方,貸 方,減↓,貸 方,,增↑,增↑,增↑,增↑,增↑,減↓,減↓,減↓,減↓,減↓,借貸記賬法,影響會計等式的九種業(yè)務(wù)類型： 資 產(chǎn) = 負 債 + 所有者權(quán)益 + + + - + + - - + - -

14、 + + - - - + -,借貸記賬法,1、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加 企業(yè)收到A公司投入資本，存入公司開戶行建設(shè)銀行100000元。一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項所有者權(quán)益（實收資本）增加。 借：銀行存款-建行 100,000元

15、 貸：實收資本-A公司 100,000元,借貸記賬法,2. 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變： 某企業(yè)購買原材料5000元，貨款用銀行存款支付。一項資產(chǎn)（存貨）增加，另一項資產(chǎn)（銀行存款）減少。 借：原材料 5000元 貸：銀行存款 5000元,借貸記賬法,3. 一項資產(chǎn)增加，一項負債增加 企業(yè)從銀行取得短期借款5000

16、0元，存入銀行。一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項負債（短期借款）增加。 借：銀行存款 50000元 貸：短期借款 50000元,借貸記賬法,4. 一項資產(chǎn)減少，一項負債減少，會計等式左右兩方同時等額減少： 企業(yè)用銀行存款4000元償還所欠部分貨款。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項負債（應(yīng)付賬款）減少。 借：應(yīng)付賬款 4000元

17、 貸：銀行存款 4000元,借貸記賬法,5. 一項負債增加，另一項負債減少，負債總額不變，會計等式左右兩方總額不變： 企業(yè)開出6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項負債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項負債（應(yīng)付賬款）減少。 借：應(yīng)付賬款 6000元 貸：應(yīng)付票據(jù) 6000元,借貸記賬法,6. 一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加，

18、會計等式左右兩方總額不變： 投資者代企業(yè)償還40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項負債（短期借款）減少，一項所有者權(quán)益（實收資本）增加。 借：短期借款 40000元 貸：實收資本 40000元,借貸記賬法,7. 一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少，會計等式左右兩方總額不變： 企業(yè)代投資者承擔一筆欠款30000元，

19、作為對企業(yè)的投資減少。一項負債（應(yīng)付賬款）增加，一項所有者權(quán)益（實收資本）減少。 借：實收資本 30000元 貸：應(yīng)付賬款 30000元,借貸記賬法,8. 一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少，會計等式左右兩方同時等額減少： 投資者收回投資10000元，企業(yè)以銀行存款支付。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項所有者權(quán)益（實收資本）減少。 借：

20、實收資本 10000元 貸：銀行存款 10000元,借貸記賬法,9. 一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少，所有者權(quán)益總額不變： 投資者A將其投資30000元轉(zhuǎn)讓給另一投資者B。一項所有者權(quán)益（實收資本-B）增加，另一項所有者權(quán)益（實收資本-A）減少。 借：實收資本-A 30000元 貸：實收資本-B 30000元,

21、第一章 概述,第二章 會計要素及平衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財務(wù)會計報告,會計憑證的概念及意義,會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。及時準確的填制和審核會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件,會計憑證種類,原始憑證,記賬憑證,確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明。如：車票、飛機

22、 票等,用會計語言記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的紙質(zhì)載體。分收、付、轉(zhuǎn)和通用記賬憑證。,記賬憑證的概念、分類,記賬憑證是依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。按記賬憑證記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證,記賬憑證填制,經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 公司于12月12日銷售商品，并開出增值稅專用發(fā)票。取得現(xiàn)金117元，其中收入10

23、0元，稅金17元。 借：現(xiàn) 金 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—銷項稅 17,記賬憑證的填制,銷售商品,銷售商品,現(xiàn)金,主營業(yè)務(wù)收入,銷項稅,1 1 7 0 0,1 0 0 0 0,1 7 0 0,稅金,1 1 7 0 0,1 1 7 0 0,,應(yīng)交稅金,10,12,12,第一章 概述,第二章 會計要素及平

24、衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財務(wù)會計報告,賬簿是具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄和反映各項資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的簿籍 是會計資料的載體之一，依據(jù)記賬憑證內(nèi)容登錄。會計帳簿要按照國家會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置，登記會計帳簿時，要保證會計資料的真實、完整。,會計賬簿概念和意義,會計賬簿

25、分類,按用途分類,序時賬,分類賬,現(xiàn)金日記賬,總分類賬,銀行存款日記賬,明細分類賬,,,,,,序時記賬日清日結(jié),序時記賬日清月結(jié),會計賬簿分類,按賬簿格式,三欄式,多欄式,數(shù)量金額式,,會計賬簿,會計帳簿樣式（總分類賬、明細分類賬）,對賬,對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查和核對的工作。企業(yè)應(yīng)當定期將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人

26、等進行相互核對。對賬的主要內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對,結(jié)賬,概念：結(jié)賬是指在一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種賬簿本期發(fā)生額合計和期末余額的一項會計核算工作。工作內(nèi)容：查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯記、漏記。,第一章 概述,第二章 會計要素及平衡公式,第三章 賬戶和復(fù)式記賬,第四章 會計憑證,目 錄,第五章 會計賬簿,第六章 財

27、務(wù)會計報告,財務(wù)報告概念及構(gòu)成,財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的，反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。,資產(chǎn)負債表的概念、意義,概念： 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。 意義： 反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況；　　 反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)；　 反映企業(yè)所有者權(quán)益的情

28、況；,資產(chǎn)負債表的格式,左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列　　右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按償債時間的先后順序排列。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù) 。,,,我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。,資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,流動負債非流動負債,流動負債非流動負債,利潤表的概念、意義,概念：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表?！　∫饬x：　1. 從總體上了解企業(yè)收入和費

29、用、凈利潤（或虧損）等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況?！?. 分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢?！?.可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。,利潤表的格式及編制步驟,利潤表格式：有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 編制步驟： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價

30、值變動損失）＋投資收益（－投資損失） 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤　　凈利潤＝利潤總額－所得稅費用,現(xiàn)金流量表的概念,概念： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表?！　‖F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。 現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流

31、入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項?！　〗?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)