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文檔簡介
1、證券公司財務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范證券公司的財務(wù)行為,維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益,促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財務(wù)通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī),按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則,制定本制度。第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的,經(jīng)依法注冊登記,持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證,具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司(以下簡稱公司),包括
2、綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。第三條公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項,在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后,應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行財務(wù)核算;要以提高效益為中心,建立
3、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,防范經(jīng)營風(fēng)險;如實反映經(jīng)營狀況,依法計算扣繳納國家稅收,保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益,并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督檢查。第五條公司財務(wù)部門必須履行財務(wù)管理職責(zé),做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權(quán)益和負債第六條所有者權(quán)益包括實收資本(股本)資本公積、一般風(fēng)險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。第七條實收資本(股本)是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及公
4、司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資,必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第八條公司根據(jù)國家法律法規(guī),可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本,按照股票面值計價。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的,公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任
5、。第十八條自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn),以獲取買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券,包括自營股票、自營債券、自營基金等。第十九條長期投資是指公司投出的期限在1年以上(臺1年)或不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資,包括長期股權(quán)投資(含長期基金投資)長期債券投資和其他長期投資。第二十條公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的余額(包括有關(guān)費用)或經(jīng)評估確認的價值計價。公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利
6、息,應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。第二十一條配股以配股價及支付的相關(guān)費用為實際成本,自營證券的配股按實際成本計入自營證券,長期投資的配股按實際成本計入長期投資。第二十二條自營證券和長期投資的送股即股票股利,分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算,即只登記數(shù)量,不確認收入。第二十三條公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額,計
7、入當(dāng)期損益。第二十四條公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上,或雖投資不足20%但有重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法核算;公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下,或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上,但不具有重大影響,應(yīng)采用成本法核算。第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利息,分期計入投資收益。第二十六條公司購入折價或溢價發(fā)行的債券,購買價格與票面價值的差
8、額,應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi),確認相關(guān)利息收入時攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價值在2000元(含2000元)以上,并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸設(shè)備等。當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立,并且具有不同使用年限,同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時,應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固
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