證券公司財(cái)務(wù)制度

1、證券公司財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競(jìng)爭(zhēng)和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)公司法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理的原則，制定本制度。第二條本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法注冊(cè)登記，持有證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司），包括

2、綜合類(lèi)證券公司和經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司。綜合類(lèi)證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分類(lèi)管理、分別核算。第三條公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷(xiāo)手續(xù)的復(fù)制件。第四條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；要以提高效益為中心，建立

3、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，依法計(jì)算扣繳納國(guó)家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第五條公司財(cái)務(wù)部門(mén)必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權(quán)益和負(fù)債第六條所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第七條實(shí)收資本（股本）是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公

4、司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第八條公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià)。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任

5、。第十八條自營(yíng)證券是指公司購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，以獲取買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入為目的的經(jīng)營(yíng)性或上市證券，包括自營(yíng)股票、自營(yíng)債券、自營(yíng)基金等。第十九條長(zhǎng)期投資是指公司投出的期限在1年以上（臺(tái)1年）或不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資（含長(zhǎng)期基金投資）長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。第二十條公司自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資按購(gòu)買(mǎi)或投資時(shí)實(shí)際支付的余額（包括有關(guān)費(fèi)用）或經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購(gòu)買(mǎi)股票和債券的價(jià)格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利

6、息，應(yīng)沖減自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的成本。第二十一條配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本，自營(yíng)證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營(yíng)證券，長(zhǎng)期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長(zhǎng)期投資。第二十二條自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營(yíng)證券和長(zhǎng)期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。第二十三條公司出售自營(yíng)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司出售自營(yíng)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)

7、入當(dāng)期損益。第二十四條公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。第二十五條公司持有的長(zhǎng)期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。第二十六條公司購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與票面價(jià)值的差

8、額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)攤銷(xiāo)。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上、單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理。不符合固