11內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本常識(shí)1

1、內(nèi)部控制的基本常識(shí)一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。二、內(nèi)部控制的必要性控制無處不在，人類社會(huì)發(fā)展史就是一部人類控制自然與社會(huì)的歷史。由于生育政策的失控導(dǎo)致人口過多而減緩經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；由于管理失控導(dǎo)致東南亞金融危機(jī)；由于生態(tài)失控帶來環(huán)境污染；洪水侵害控制、病毒傳染控制、宇宙飛船控制；汽車的控制：方向、速度和平

2、穩(wěn)?？刂瓢垂芾韺W(xué)的解釋：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而糾正偏差或修訂計(jì)劃；維持現(xiàn)狀或改變現(xiàn)狀。案例一：鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的沉浮我國最早的股份制商業(yè)企業(yè)之一，1989年5月開業(yè)，一年就跨入全國50家大型商場行列。大發(fā)展：連鎖店參股公司遍布全國的仟村百貨。亞細(xì)亞現(xiàn)象、亞細(xì)亞沖擊波：在全國商場中第一個(gè)設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐；第一個(gè)設(shè)立琴臺(tái)；第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)；第一在中央電視臺(tái)做廣告（“中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞“的廣告詞和亞細(xì)亞小姐甜美的微笑輻射全國，亞細(xì)亞成了河

3、南最富魅力的地方。）僅僅熱鬧了9年又3個(gè)月，1998年5月鄭亞商場就關(guān)門倒閉了！集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)168%。面對近百起經(jīng)濟(jì)訴訟，部分房產(chǎn)被拍賣，許多商場在1997.1998年被迫關(guān)門。亞細(xì)亞內(nèi)部控制失效控制環(huán)境失?。航?jīng)營者獨(dú)斷專行、董事會(huì)癱瘓、人員素質(zhì)低、產(chǎn)權(quán)不清風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱控制活動(dòng)缺乏信息溝通不暢內(nèi)部監(jiān)督消亡案例二：邯鄲鋼鐵總廠成本控制出效益1990年由于基建壓縮，鋼材市場疲軟，前5個(gè)月連續(xù)虧損，28種產(chǎn)品有26種虧損。資產(chǎn)的安全、

4、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。（二）相互牽制原則相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩

5、個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責(zé)，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。（三）協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)

6、業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則，是對相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。（四）程式定位原則程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢

7、查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（五）成本效益原則成本效益原則。貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)