工作底稿－長期待攤費用

1、上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.LTD審計審計程序表程序表被審計單位:A公司審核員:丁某日期:2006.01.18索引號:D3審查項目:長期待攤費用會計期間:2005.12.31復(fù)核員:李某日期:2006.01.22頁次:一、審計目標(biāo)：①確定長期待攤費用會計政策是否恰當(dāng)；②確定長期待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定長期待攤費用余額是否正確；④確定長期待攤費

2、用的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：序號內(nèi)容執(zhí)行情況說明索引號1獲取或編制長期待攤費用余額明細表，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符執(zhí)行D312檢查核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費用掛帳，應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行D32～D353檢查租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確不適用4檢查長期待攤費用的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確執(zhí)行D32～D355復(fù)核開辦費明細表，核對與明細

3、帳余額是否相符，抽查原始憑證，檢查有無超范圍開支列入開辦費執(zhí)行D321～D3236對籌建期間發(fā)生的費用，了解被審計單位進入生產(chǎn)經(jīng)營期日期，審查是否將籌建期費用于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入損益執(zhí)行D3247如果長期未進入生產(chǎn)經(jīng)營期，應(yīng)關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力是否存在問題不適用8驗證長期待攤費用的披露是否恰當(dāng)執(zhí)行見附注三、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄詳見底稿索引四

4、、余額：期初余額期末余額上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù)803000.00803000.001265000.00640000.00五、審計結(jié)論：1.本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認：2.本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認：√3.因原因，本科目余額不能確認：上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司工作底稿長期待攤費用余額明細表截止2005年12月31日索引號：D31被審計單位：A公司頁次：項目1.開辦費2.固定資產(chǎn)更新改造3

5、.廣告費4.長期租賃費合計原值10000.00200000.001000000.00800000.002010000.00＜期初余額3000.00160000.00800000.00963000.00＜本期增加7000.001000000.001007000.00＜本期攤銷5000.0040000.00500000.00160000.00705000.00＜本期減少＜期末余額5000.00120000.00500000.00640000

6、.001265000.00＜攤銷起訖日2005.1.12006.12.312004.1.12008.12.312005.1.12006.12.312005.1.12009.12.31被審計單位提供累計已攤銷金額5000.0080000.00500000.00160000.00745000.00＜TFTFTT查驗索引借貸5000.00120000.00500000.00625000.00調(diào)整數(shù)調(diào)整索引審計人員填寫審定金額640000.00