存貨

1、1存貨實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目：存貨存貨編制：日期：索引號(hào)：索引號(hào)：ZI財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：第一部分第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！藽記

2、錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或控制?！藾存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭徲?jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)（一）材料采購(gòu)（在途物資）（一）材料采購(gòu)（在途物資）D1.獲取或編制材料采購(gòu)（在途物資）的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZI3ACD2.檢查材料采購(gòu)或

3、在途物資：（1）對(duì)大額材料采購(gòu)或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查期后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)函詢(xún)證；（2）檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；（3）檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。略BA3.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。ZI4－

4、1ZI4－2D4.如采用計(jì)劃成本核算，審核材料采購(gòu)賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確。略A5.檢查材料采購(gòu)是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必略3審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2）在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單或購(gòu)貨發(fā)票或運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。（2）原材料出庫(kù)截止測(cè)試：1）在原材

5、料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單，或銷(xiāo)貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2）在出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單，或銷(xiāo)貨發(fā)票，或運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。ZI42D11.原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：（1）檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致；（2）檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方

6、法是否正確，自原材料明細(xì)表中選取適量品種：1）以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原材料成本中不包含增值稅；2）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；3）檢查進(jìn)口原材料的外幣折算是否正確，檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：1）了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)