存貨程序表

1、存貨審計目標(biāo):1.確定存貨是否存在；2.確定存貨是否歸被審計單位所有；3.確定存貨增減變動的記錄是否完整；4.確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理；5.確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；6.確定存貨年末余額是否正確；7.確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。耗用時間（小時）預(yù)計實際審計程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號1?核對各存貨項目明細帳與總帳、報表的余額是否相符。2?檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在：參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委

2、托人索取存貨盤點計劃；盤點結(jié)束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。3.如未參與年末盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽查：獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價委托人盤點的可信程度；根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。4.在監(jiān)盤或抽查被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來

3、料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。5.在監(jiān)盤或抽查被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。6.獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入賬。7?檢查被審計單

4、位存貨跌價損失準(zhǔn)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理方法是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。8?查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。9.根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確。若存貨以計劃成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。注意有無任意改變材料差異的分配方法，有無不按月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

5、或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。√√√√√√√√XXXXXXXXXXXXXXXX存貨耗用時間（小時）預(yù)計實際審計程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號10.抽查材料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、人庫全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確。抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項。抽查若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。不設(shè)“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和

6、原材料、包裝物購進的檢查。11￡抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、計價是否正確。12.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，有無長期未收回的貨款，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。13.抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款；如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額

7、的確定是否正確。15.對業(yè)已進賬并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進行實物盤點，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對一致，如有差異，查明原因并作出記錄。16.抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。17.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。18.了解存貨的保險情況和存貨防護措施的