存貨-器材審計程序表

1、1表4－16索引號：（審計機關(guān)名稱）器材（存貨）審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制器材（存貨）明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。（1）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合器材（存貨）的實物盤點對這些差異進行調(diào)查分析。2對器材（存貨）進行監(jiān)盤或抽盤（參見審計程序表——器材（存貨

2、）的實物盤存）。3如果貸款項目不是由一個獨立機構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)盤、抽盤時要注意項目器材（存貨）與被審計單位的其他器材（存貨）是否分開存放和核算。4監(jiān)盤、抽盤時要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務人員、倉庫管理人員的意見。5根據(jù)項目單位器材（存貨）盤點的可信程度，選擇重要的器材（存貨）項目進行抽查盤點或全部盤點，并倒推出財務報表日的器材（存貨）數(shù)量。6通過詢問和觀察等方式，了解器材（存貨）的保險情況和防護措施的完善程度，并作出相應

3、記錄。7抽取一定的器材（存貨）項目，檢查器材（存貨）的計價是否正確、合規(guī)：（1）通過供貨發(fā)票和采購合同檢查購入價格的正確性，確認所有與采購有關(guān)的費用（如運費、保管費等）均已計入“材料采購”科目。（2）通過復算，檢查器材（存貨）計價方法是否前后一致，如發(fā)生變化，應查明是否按規(guī)定經(jīng)過批準。（3）若器材（存貨）以計劃成本計價，通過復算等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確。注意有無任意改變材料成本差異的分配方法，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不

4、轉(zhuǎn)差異的情況。8結(jié)合符合性測試情況，抽取一定的器材（存貨）項目，取得“材料采購”、“庫存設備”、“庫存材料”科目相關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）對于當年增加的器材（存貨），追查訂貨、驗收到入庫全過程的合同、憑證、驗收報告等記錄，以確定是否真實、正確，查明有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償和調(diào)換等事項。（2）對于當年減少或轉(zhuǎn)出的器材（存貨），應檢查材料、設備發(fā)出的原始憑證如領用單、出庫單和調(diào)撥單等，檢查憑證是否齊全、內(nèi)

5、容是否真實、手續(xù)是否完備、計價是否準確，并注意是否有變賣物資和設備的情況。9檢查器材（存貨）是否已在財務報表及財務報表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審計人員：審計日期：復核人員：復核日期1表4－16索引號：（審計機關(guān)名稱）器材（存貨）審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制器材（存貨）明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。（1）年末余

6、額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合器材（存貨）的實物盤點對這些差異進行調(diào)查分析。2對器材（存貨）進行監(jiān)盤或抽盤（參見審計程序表——器材（存貨）的實物盤存）。3如果貸款項目不是由一個獨立機構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)盤、抽盤時要注意項目器材（存貨）與被審計單位的其他器材（存貨）是否分開存放和核算。4監(jiān)盤、抽盤時要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務人員、倉庫管理人員的意見。5根據(jù)項目單位器材（

7、存貨）盤點的可信程度，選擇重要的器材（存貨）項目進行抽查盤點或全部盤點，并倒推出財務報表日的器材（存貨）數(shù)量。6通過詢問和觀察等方式，了解器材（存貨）的保險情況和防護措施的完善程度，并作出相應記錄。7抽取一定的器材（存貨）項目，檢查器材（存貨）的計價是否正確、合規(guī)：（1）通過供貨發(fā)票和采購合同檢查購入價格的正確性，確認所有與采購有關(guān)的費用（如運費、保管費等）均已計入“材料采購”科目。（2）通過復算，檢查器材（存貨）計價方法是否前后一致，

8、如發(fā)生變化，應查明是否按規(guī)定經(jīng)過批準。（3）若器材（存貨）以計劃成本計價，通過復算等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確。注意有無任意改變材料成本差異的分配方法，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。8結(jié)合符合性測試情況，抽取一定的器材（存貨）項目，取得“材料采購”、“庫存設備”、“庫存材料”科目相關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）對于當年增加的器材（存貨），追查訂貨、驗收到入庫全過程的合同、憑證、驗收報告等記錄