短期借款審計(jì)程序表

1、短期借款審計(jì)程序表索引號：F1短期借款審計(jì)程序表客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定期末短期借款是否存在；2.確定期末短期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；3.確定短期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；4.確定短期借款的期末余額是否正確；5.確定短期借款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號1.獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核

2、其加計(jì)數(shù)是否正確，與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表核對相符。2.函證短期借款的實(shí)有數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款。3.檢查短期借款的增加。對年度內(nèi)增加的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，與相關(guān)會計(jì)記錄相核對。(續(xù)表)4.檢查短期借款的減少。對年度內(nèi)減少的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。5.檢查有無到期未償還

3、的短期借款。注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，檢查被審計(jì)單位有無到期未償還的短期借款，如有，則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。6.復(fù)核短期借款利息。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正確，有無多算或少算利息的情況，如有未計(jì)利息和多計(jì)利息，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。7.檢查外幣借款的折算。如果被審計(jì)單位有外幣短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查外幣短期借款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場

4、匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場匯率將外幣短期借款余額折合為本位幣金額；折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；折算方法是否前后期一致。8.檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。短期借款審計(jì)程序表索引號：F1短期借款審計(jì)程序表客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定期末短期借款是否存在；2.確定期末短期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的

5、償還義務(wù)；3.確定短期借款的借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；4.確定短期借款的期末余額是否正確；5.確定短期借款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號1.獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表核對相符。2.函證短期借款的實(shí)有數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款。3.檢查短期借款的增加。對年度內(nèi)增加的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款

6、數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，與相關(guān)會計(jì)記錄相核對。(續(xù)表)4.檢查短期借款的減少。對年度內(nèi)減少的短期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。5.檢查有無到期未償還的短期借款。注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，檢查被審計(jì)單位有無到期未償還的短期借款，如有，則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。6.復(fù)核短期借款利息。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正